Spółki dla których rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy muszą złożyć do końca marca roczną informację ORD-U. Jest to informacja o umowach zawartych z nierezydentami.
Obowiązek złożenia rocznej informacji ORD-U wynika z art. 82§ 1 pkt 2 ustawy – ordynacja podatkowa. Należy ją złożyć, gdy spełnione są określone warunki:
1) jedna ze stron umowy, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu, lub
2) inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu, lub
3) nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów.
Jakie transakcje wymagają zgłoszenia?
Nie musimy zgłaszać wszystkich transakcji. Obowiązek sporządzania druku i informowania organów skarbowych dotyczy tylko transakcji przekraczających pewne limity:
- dla nierezydentów będących stroną umowy i posiadających w Polsce przedsiębiorstwo, zakład lub przedstawicielstwo ( dla pkt 3) – w informacjach uwzględnia się umowy, w których jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła równowartość 5.000,00 Euro,
- w pozostałych przypadkach ( dla pkt 1 i 2) – w informacjach uwzględnia się umowy, które zostały zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 Euro.
Wartości podanych powyżej limitów przelicza się na złote po średnim kursie euro ogłoszonym przez NBP na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym została zawarta umowa.
Co należy uwzględnić w informacji ORD-U?
Zgodnie z treścią §4 ust 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24.12.2002 r w sprawie informacji podatkowych w informacji ORD-U uwzględnia się należności lub zobowiązania wynikające z umów sporządzonych na piśmie. Jeśli w umowie nie ma wskazanych kwot, to z wystawionych lub otrzymanych faktur lub rachunków.
ORD-U sporządza się oddzielnie dla każdego nierezydenta za rok podatkowy i przesyła się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na adres siedziby albo miejsce zamieszkania podmiotu sporządzającego informację.
Dla spółek, które maja rok podatkowy różny od kalendarzowego informację wysyła się w terminie trzech miesięcy, licząc od zakończenia tego roku podatkowego.
Wzór informacji ORD-U możemy znaleźć w załączniku nr 2 do w/w rozporządzenia.
Ważne jest to, że obowiązek złożenia informacji ORD-U powstaje wyłącznie w przypadku, jeżeli podmiot obowiązany do sporządzenia i przekazania informacji wiedział lub mógł wiedzieć, przy zachowaniu należytej staranności, o fakcie posiadania takich udziałów lub o fakcie posiadania przez nierezydenta przedsiębiorstwa, oddziału lub przedstawicielstwa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Monika Kaniuk
Menedżer
