Weryfikacja podatnika w transakcjach wewnątrzwspólnotowych
Zgodnie z art. 214 dyrektywy w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, wszyscy podatnicy, którzy dokonują transakcji wewnątrzwspólnotowych mają obowiązek dokonania stosownej rejestracji i posługiwania się numerem NIP dla potrzeb dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych.
W Polsce numer VAT UE, tzw. NIP „europejski” poprzedzony jest kodem „PL”.
Podatnicy VAT czynni przed dokonaniem pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia mają obowiązek zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego – dokonuje się tego na zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R.
Zgłoszenia takiego muszą dokonać także m.in. podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT, u których wartość WNT w trakcie roku podatkowego przekroczyła kwotę 50.000 zł.
Więcej przeczytasz tutaj: http://grantthornton.pl/publikacja/rozliczenie-wnt-przez-podatnika-zwolnionego-z-vat/
W jaki sposób zweryfikować status podatkowy kontrahenta unijnego?
Można to zrobić na kilka sposobów.
Wstępnej i zarazem najszybszej weryfikacji statusu podatkowego kontrahenta można dokonać w systemie VIES (VAT Information Exchange System) za pośrednictwem strony Komisji Europejskiej: http://ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
Ministerstwo Finansów ostrzega, że po dokonaniu weryfikacji podatnik otrzymuje informację o ważności bądź nieważności numeru VAT UE, wyłącznie według stanu na dzień weryfikacji.
Czy weryfikacja w systemie VIES wystarczy?
Sama Komisja Europejska wskazuje, że otrzymane informacje za pomocą systemu VIES mogą okazać się nieprawdziwe i nie dają prawa do zwolnienia wewnątrzwspólnotowej dostawy z podatku VAT.
Pomimo powyższej opinii Komisji Europejskiej, w większości wydawanych indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego, wystarczające jest potwierdzanie przez podatników numeru VAT UE kontrahenta unijnego jedynie za pomocą systemu VIES m.in.:
- interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy
- ITPP2/443-234/13/AK z 13 czerwca 2013 r.,
- interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie IPPP3/443-1270/12-2/LK z 15 marca 2013 r,
- interpretacja Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi IPTPP2/4512-627/15-3/JS z 26 lutego 2016 r.
Powyższe jednak nie wyklucza alternatywnych metod potwierdzenia statusu podatnika dla potrzeb podatku VAT.
Jakie są inne metody?
Z dniem 1 marca 2017 r. weszła w życie ustawa z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. poz. 1947 ze zm.), na mocy której została utworzona nowa jednolita struktura Krajowej Administracji Skarbowej (KAS) w wyniku połączenia dotychczasowych struktur Służby Celnej, administracji podatkowej i kontroli skarbowej.
W związku ze zmianą struktury aparatu skarbowego na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 lutego 2017 r. została wyznaczona nowa jednostka organizacyjna, w której funkcjonuje biuro wymiany informacji. Jednostką, która pełni tę funkcję od marca 2017 jest Izba Administracji Skarbowej w Poznaniu.
Wnioski dotyczące potwierdzania numerów identyfikacyjnych VAT zagranicznych kontrahentów można składać:
1) drogą elektroniczną: numery.vat@mofnet.gov.pl,
2) drogą pocztową na adres:
Biuro Wymiany Informacji Podatkowych
Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu
ul. Poznańska 46
62-510 Konin
3) telefonicznie: potwierdzanie numerów VAT kontrahentów unijnych odbywa się za pośrednictwem infolinii Krajowej Informacji Skarbowej w godzinach od 7:00 do 18:00 pod numerem 801 055 055 lub 22 330 03 30.
4) faksem: (063) 240 19 89 lub składając wniosek do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Pisemne potwierdzenie numeru VAT kontrahenta unijnego uzyskamy jedynie wysyłając wniosek drogą elektroniczną lub drogą pocztową. Na uzyskanie odpowiedzi musimy poczekać max 7 dni.
Należy także pamiętać, że powyższe opcje dają możliwość otrzymania informacji dot. statusu podatkowego zgłaszanych kontrahentów według stanu na dzień określony w złożonym wniosku o weryfikację.
Więcej o rozliczeniach WNT przeczytasz >>TUTAJ<<
Joanna Pydyn
Specjalista ds. Księgowości The Center of Excellence
Grant Thornton
