Podatek u źródła od zakupu biletów lotniczych

Od dłuższego czasu możemy obserwować prężny i dynamiczny rozwój przedsiębiorstw działających w Polsce. Coraz częściej ich przedstawiciele wyjeżdżają na zagraniczne konferencje czy spotkania biznesowe. W związku z tym kupują bilety lotnicze, często od zagranicznych linii lotniczych, co wiąże się z opłaceniem podatku u źródła.

Zgodnie z definicją, Podatek u źródła, to należność podatkowa pobierana w przypadku płatności transgranicznych, w której podatnik otrzymujący przychód posiada inną rezydencję podatkową niż podmiot dokonujący wypłaty (rezydent).

Jaka jest wysokość podatku?

Art.21 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, mówi, że podatek dochodowy z przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej ustala się w wysokości 10% tych przychodów.

Kogo obowiązuje podatek?

Na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 tj. odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),  oraz art. 22 ust. 1 – podatek dochodowy od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, 2b i 2d, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji.

Przykład:

Polska firma X ma spotkanie biznesowe z potencjalnym klientem w Berlinie, w związku z tym zakupiła za 1.500,00 zł bilety od zagranicznej linii lotniczej.

Wydatek jaki poniosła firma powinien zostać opodatkowany u źródła tj. kwota ta winna zostać pomniejszona o podatek w wysokości 10%. W praktyce przewoźnik otrzymuje całą należność. Zapłata podatku spada na polskiego nabywcę, który musi przyjąć, że zapłacił tylko 90% wartości biletów, pozostałą część ma obowiązek odprowadzić do urzędu skarbowego, w tym przypadku 167,00 zł.

Ubruttowienie kwoty: 1.500 zł x 100 / 90 = 1.666,66 zł

Kwota podatku: 1.666,66 zł  x 10% = 166,66 zł  po zaokrągleniu 167,00 zł

Czy można uniknąć opłaty?

Przedsiębiorcy, w celu uniknięcia obowiązku zapłaty podatku u źródła, decydują się często na współprace z polską firmą pośredniczącą, która zamiast nich kupuje bilety lotnicze. Niestety wiąże się to z dodatkową zapłatą dla tej firmy i nie daje gwarancji uniknięcia obowiązku zapłaty podatku u źródła, przykładem tu jest interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 31 grudnia 2014 r. (nr IBPBI/2/423-1231/14/BG).

Innym sposobem na uniknięcie należności podatkowej jest zakup biletów przez pracownika z własnych środków, a następnie firma zwraca mu poniesiony wydatek. Jednak stanowisko urzędu skarbowego w tej sprawie jest jednoznaczne – tego typu sposoby zakupu biletów także powinny być opodatkowane.

Zapewne podatnikom będzie trudno znaleźć racjonalne rozwiązanie tego problemu. Pomocna byłaby ogólna interpretacja Ministra Finansów, która wskazałaby warunki, w których opisany dochód nie podlegałby opodatkowaniu u źródła w naszym kraju lub doprecyzowanie warunków należności podatkowej w taki sposób, aby nie uderzały w kieszenie polskich podatników.

Masz wątpliwości związane z podatkiem u źródła, >>TUTAJ<< znajdziesz odpowiedź!

Chcesz dowiedzieć się więcej o podatkach i zmianach, które obowiązują? – Zajrzyj na podatki 2016!

Szukasz treściwej porcji wiedzy – oto ona zmiany 2016 w pigułce!

Paulina Szymańska
Specjalista ds. księgowości

Zobacz także

2 komentarze

  • ~Krystian 11 maja 2016   Odpowiedz →

    Ciekawe, nie słyszałem o tym

  • ~Małgorzata 12 maja 2016   Odpowiedz →

    Bardzo ciekawy artykuł. Muszę powiedzieć, że ja, zanim zaczęłam pracować w erachubie, też się w tych podatkach strasznie gubiłam i nie wiedziałam, co znaczy podatek u źródła. Gdybym wtedy trafiła na taki post, na pewno uniknęłabym wielu godzin tłumaczenia mi tego krok po kroku 🙂 Super to napisałaś, na pewno pomożesz wielu osobom 🙂
    Pozdrawiam, Kasia.

Skomentuj