Faktura bez podatku VAT – czy to możliwe?

 

Jeśli zamierzasz kupić używany samochód w komisie lub tablet przez portal aukcyjny możesz mieć do czynienia z fakturą VAT marża – specyficznym dokumentem, jeśli chodzi o procedurę naliczania podatku. Jakie są korzyści lub niedogodności z związane z procedurą faktura VAT marża? Kto może wystawiać taką fakturę?  Na te pytanie odpowie poniższy artykuł.

Faktura VAT marża – co to takiego?

Faktura VAT marża jest szczególną formą rozliczania podatku VAT tzn. na jej podstawie sprzedawca płaci podatek jedynie od naliczonej przez siebie marży, a nie od całkowitej kwoty sprzedaży. Z drugiej jednak strony sprzedawca nie ma możliwości odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących nabycie odsprzedawanych towarów.

Art. 119 i 120 ustawy z 11.03.2004 o podatku od towarów i usług definiują przepisy dotyczące zasad posługiwania się fakturą VAT marża oraz wymieniają  jakie transakcje można opodatkować w systemie marży. Tam też znajdziemy definicję marży. W myśl ww. ustawy marża to różnica pomiędzy kwotą należności, do której zapłaty zobowiązany jest nabywca dóbr lub usług, a ceną nabycia, pomniejszoną o wartość podatku.

Faktura VAT marża dotyczy podatników, którzy świadczą usługi turystyczne, dokonują dostaw towarów używanych, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków lub dzieł sztuki.

Jakie dane powinny być na fakturze VAT marża?

Każda Faktura VAT marża powinna zawierać następujące elementy:

– imiona i nazwiska lub nazwy sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy

– numer NIP sprzedawcy i nabywcy

– datę dokonania sprzedaży, oraz datę wystawienia i kolejny numer faktury

– nazwę towaru lub usługi, jednostki miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług

– ogólną kwotę należności (kwota ta powinna być określona cyframi i słownie)

– odpowiednie oznaczenie faktury, które określa rodzaj transakcji. Czyli przy sprzedaży usług turystycznych powinno się znaleźć określenie ”Procedura marży dla biur podróży”, przy dostawie towarów używanych „Procedura marży – towary używane”, przy dostawie dzieł sztuki „Procedura marży – dzieła sztuki” i analogicznie przy dostawie przedmiotów kolekcjonerskich i antyków „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”.

Podmioty uprawnione do używania faktur VAT marża mają dowolność ich stosowania. Mogą również zostać przy standardowych fakturach VAT.

Jakie są zalety i wady stosowania faktury VAT marża?

Jak już wspomniałam, największą zaletą tego typy faktury dla sprzedającego jest niższa kwota podatku należnego, którą trzeba odprowadzić do Urzędu Skarbowego. Z kolei dla nabywcy jest to wada, gdyż na fakturze VAT marża nie ma wyszczególnionej stawki ani kwoty podatku – wobec czego nie ma on możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego. Oznacza to, że faktury VAT marża nie można księgować w ewidencji zakupów VAT. Jedyną korzyść dla kupującego stanowi fakt, że cała kwota nabycia stanowi koszt prowadzenia działalności.

Wspomnieć należy o jeszcze jednej niedogodności dla nabywcy w przypadku kupna np. używanego sprzętu elektronicznego udokumentowanego fakturą VAT marża. W związku z tym, że widnieje na niej oznaczenie „towary używane” kupujący może mieć problemy z naprawą gwarancyjną i serwis może odmówić naprawy.

Lucyna Bodzek
Asystent ds. księgowości