Nie zwlekaj z rejestracją VAT!

Podjęta decyzja o założeniu spółki, umowa spółki podpisana, rejestracja w KRS – można rozpocząć działalność gospodarczą… a co z VAT?

Podatnicy często nie śpieszą się z rejestracją do VAT, nie zdając sobie sprawy że od momentu założenia spółki ponoszą koszty które mogą obniżyć zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku od towarów i usług, np. koszty notariusza czy wynajem biura. Często też ponoszą wydatki jeszcze przed planowanym rozpoczęciem działalności. W jaki sposób można odzyskać podatek gdy termin odliczenia już upłynął?

Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. W art. 86 ust. 10b pkt 1 wskazano, że prawo do odliczenia VAT naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Oznacza to że, odliczenia VAT naliczonego dokonuje się w okresie rozliczeniowym, w którym spełnione są łącznie dwa warunki:

– w odniesieniu do zakupionych towarów czy usług powstał obowiązek podatkowy w VAT oraz

– podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny, potwierdzający zakup.

Na podstawie art. 86 ust. 11 ustawy o VAT podatek naliczony nieodliczony w powyżej określonym terminie można także odliczyć w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych.

W związku z powyższym podatnik będzie mógł odliczyć podatek VAT jeżeli w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R zaznaczy właściwy okres, za który złoży pierwszą deklarację VAT. Powinien być to okres w którym można skorzystać z odliczenia.

Przykład

W sierpniu 2016 roku podatnik dokonał zakupu usługi w związku z planowanym rozpoczęciem działalności gospodarczej z dniem 1 listopada 2016. Zgodnie z generalną zasadą prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje w rozliczeniu za miesiąc sierpień, wrzesień oraz październik. Aby podatnik mógł skorzystać z wyżej wymienionego prawa powinien w zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R w poz. 57 i 58 wskazać że pierwsza deklaracja będzie złożona za miesiąc październik tj. ostatni miesiąc w którym ma prawo do odliczenia VAT.

Podatnik może również zastanowić się czy nie warto wybrać kwartalnego rozliczenia VAT tak aby wydłużyć czas, w którym mógłby skorzystać z prawa do odliczenia. Dla kogo VAT kwartalny od 2017 roku dowiesz się >> TUTAJ<<

Wzór zgłoszenia rejestracyjnego VAT-R został określony w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 55, poz. 539 ze zm.)

W zgłoszeniu rejestracyjnym podatnicy wskazują również okoliczności określające obowiązek podatkowy m.in.:

– czy będą korzystać ze zwolnień, np. o którym mowa w art. 113 ust. 1 lub 9 ustawy o VAT,

– czy może skorzystają z obowiązku podatkowego dla małych podatników wybierając metodę kasową (korzystne dla podatników którzy chcą rozliczać się z VAT w momencie otrzymania należności za wykonaną usługę lub dostawę towarów),

– czy będą składać deklaracje miesięczne czy może kwartalnie,

– czy będą dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Dorota Kosińska
Senior Menedżer
Grant Thornton