Podpowiadamy jakie skutki na gruncie rozliczeń w podatku VAT, PIT oraz CIT niesie sprzedaż premiowa i sprzedaż za złotówkę.
Sprzedaż premiowa, to szczególny rodzaj promocji, z którą mamy do czynienia, kiedy spełnione są wszystkie poniższe warunki:
- klient nabywając towar lub usługę otrzymuje nagrodę lub prezent,
- nagrodą jest towar lub usługa inne, niż główny przedmiot transakcji,
- klient otrzymuje nagrodę lub prezent po spełnieniu określonych warunków (a nie w drodze losowania),
- sprzedawca sporządził regulamin sprzedaży premiowej dostępny dla klientów (np. na stronie internetowej).
Przekonaj się w czym jeszcze mogą Ci pomóc eksperci Grant Thornton >>
Rozliczanie sprzedaży premiowej pod względem VAT
Przedsiębiorca, który kupił nagrody do promocji (np. głośniki bezprzewodowe do telefonu) i w deklaracji odliczył VAT, musi wykazać i zapłacić ten podatek w momencie przekazania tego produktu w postaci promocji. Podstawą opodatkowania będzie cena zakupu towaru bądź usługi będącej nagrodą. Wartość VAT należnego może zostać ujęta w kosztach uzyskania przychodu.
Rozliczanie sprzedaży premiowej pod względem PIT
Jeżeli osobą obdarowaną jest osoba prywatna, a wartość przekazanego prezentu nie przekroczy 2000 zł, to nie musi ona płacić podatku dochodowego. Jednak powyżej wartości 2000 zł sprzedawca ma obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku w wysokości 10% wartości nagrody. Następnie musi wystawić na osobę obdarowaną deklarację PIT-8C i przekazać go zarówno tej osobie, jak i urzędowi skarbowemu.
Rozliczanie sprzedaży premiowej pod względem CIT
Jeżeli uczestnikiem promocji jest inny przedsiębiorca, wówczas otrzymana nagroda stanowi dla obdarowanego zawsze przychód. Ma on zatem obowiązek rozliczenia go razem z innymi przychodami związanymi z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Sprzedaż za złotówkę, to też przychód
W handlu spotykamy jeszcze inny rodzaj sprzedaży – za przysłowiową „złotówkę”. Może to być na przykład oferta, w której klient kupuje laptopa, a drukarkę do niego może dokupić za 1 zł. Co się wówczas dzieje na gruncie podatkowym? W związku z tym, że przedsiębiorca otrzymuje zapłatę za towar objęty promocją, mamy do czynienia ze świadczeniem odpłatnym. W takim przypadku sprzedaż powinna zostać rozliczona na takiej samej zasadzie, jak sprzedaż towaru w pełnej cenie. Przychodem dla przedsiębiorcy jest zatem 1 zł, a nabywca nie musi rozliczać przychodu ze swojej strony, nawet jeżeli wartość towaru przekroczyłaby 200 zł.
Warto przy tym zadbać, żeby oferty promocyjne z produktami za złotówkę nie wzbudzały wątpliwości organów skarbowych – ani co do celu obniżki ceny rynkowej, ani jej związku z przyszłymi przychodami firmy. Tego rodzaju upusty muszą być uzasadnione ekonomicznie i odpowiadać spodziewanym korzyściom sprzedawcy, tj. w końcowym efekcie prowadzić do wzrostu obrotów ze sprzedaży.
