Podatnicy, którzy w 2019 roku zawarli umowę z zagranicznymi podmiotami powiązanymi lub mającymi w Polsce stałą placówkę, powinni złożyć formularz ORD-U informujący o umowach z nierezydentami. Obowiązujący termin, to trzy miesiące od zakończenia roku podatkowego, tj. w większości przypadków 31 marca 2020 roku.
PODSUMOWANIE:
- Znowelizowane regulacje ordynacji podatkowej oraz ustawy o podatkach dochodowych wprowadzają ponownie – po okresie braku takiego wymogu w latach 2017 i 2018 – obowiązek informowania urzędu skarbowego o umowach z nierezydentami powiązanymi lub mającymi w Polsce stałą placówkę, w przypadkach określonych przepisami.
- Podmiotami zobowiązanymi do sporządzenia i złożenia formularza ORD-U są podatnicy, którzy w danym roku zawarli umowy z nierezydentami powiązanymi (o ile powiązania kapitałowe – pośrednie lub bezpośrednie – przekroczyły próg 5%) o wartości ponad 300 tys. EUR lub z podmiotami mającymi na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo, jeśli jednorazowa wartość należności bądź zobowiązań wynikających z danej umowy przekroczyła 5 tys. EUR.
ORD-U to informacja o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego. Należy ją sporządzić oraz złożyć – bez wezwania przez organ podatkowy – przed upływem trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podmiotu obowiązanego. Jednak nie w każdym przypadku. Obowiązek zgłaszania fiskusowi umów zwartych z nierezydentami zależy od tego, z kim została zawarta umowa oraz od wartości transakcji. Szczegółowe regulacje definiuje rozporządzenie Ministra Finansów z 24 grudnia 2002 r. w sprawie informacji podatkowych.
Zmiana regulacji
Znowelizowane przepisy ordynacji podatkowej oraz ustawy o podatkach dochodowych wprowadzają ponownie – po okresie braku takiego wymogu w latach 2017 i 2018 w określonych przypadkach – obowiązek informowania urzędu skarbowego o umowach z nierezydentami powiązanymi lub mającymi w Polsce stałą placówkę.
Wcześniej, w wyniku nowelizacji przepisów dotyczących cen transferowych na 2017 r., podatnicy sporządzający uproszczone sprawozdania CIT-TP lub PIT-TP byli z tego obowiązku zwolnieni. Jednakże regulacje te utraciły swoją moc po 31 grudnia 2018 r. – w wyniku wprowadzenia obowiązku składania informacji o cenach transferowych na formularzach TPR-C i TPR-P, zastępujących odpowiednio druki CIT-TP i PIT-TP.
Kogo obowiązuje ORD-U?
Zgodnie z brzmieniem par. 3 rozporządzenia ministra finansów z 24 grudnia 2002 r. (Dz. U. z 2020 r. poz. 2061), obowiązek składania ORD-U dotyczy osób prawnych, jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej oraz osób fizycznych wykonujących działalność gospodarczą, w następstwie zawarcia umowy z nierezydentem, gdy:
- „jedna ze stron tej umowy, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub
- inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu, lub
- nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów
— i jeżeli podmiot obowiązany do sporządzenia i przekazania informacji wiedział lub mógł wiedzieć, przy zachowaniu należytej staranności, o fakcie posiadania takich udziałów lub o fakcie posiadania przez nierezydenta przedsiębiorstwa, oddziału lub przedstawicielstwa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”.
ORD-U tylko po przekroczeniu progów kwotowych
Wspomniane powyżej grupy podmiotów są zobligowane do składania formularza ORD-U tylko wtedy, gdy wartość zawartych przez nie umów przekracza przyjęte przez ustawodawcę progi. Są one następujące:
- dla umów z nierezydentami powiązanymi – gdy wartość należności lub zobowiązań wynikających z zawartych w danym roku umów przekroczyła równowartość 300 tys. EUR;
- dla umów z podmiotami mającymi na terytorium Polski przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo – gdy jednorazowa wartość należności bądź zobowiązań wynikających z danej umowy przekroczyła próg 5 tys. EUR.
Wartości zobowiązań lub należności w obcej walucie przelicza się na złotówki wg średniego kursu ogłoszonego przez NBP na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zawarto daną umowę lub wystawiono fakturę czy rachunek potwierdzający zawarcie umowy.
Formularz ORD-U na 2019 rok można pobrać ze strony internetowej Ministerstwa Finansów pod adresem: https://www.podatki.gov.pl/e-deklaracje/inne/pozostale-interaktywne/#ORD-U.
Bezpośredni link do formularza ORD-U jest tutaj >> (kliknij).
Jakie informacje podać w ORD-U
W ORD-U należy zawrzeć między innymi:
- dane adresowe nierezydenta,
- skumulowaną wartość przedmiotu umów zawartych w danym roku lub wynikającą z jednorazowej transakcji.
Wartość wspomnianych wyżej należności lub zobowiązań, jaką należy podać fiskusowi, dotyczy:
- umów sporządzonych w formie pisemnej,
- wystawionych bądź otrzymanych faktur czy rachunków potwierdzających zawarcie umowy – jeśli w umowie nie określono wartości należności czy zobowiązań lub gdy umowa nie ma formy pisemnej.
Pobierz za darmo kalendarz księgowego 2020 r. na obecny miesiąc (kliknij)
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Skontaktuj się z ekspertami Grant Thornton >>
