Zniesienie stanu epidemii a podatki

Rejestr podmiotów odbierających wyroby zawierające w swym składzie alkohol etylowy (akcyza)

Podmioty dokonujące sprzedaży na terytorium kraju wyrobów, bez względu na kod CN, zawierających w swym składzie alkohol etylowy o rzeczywistej objętościowej mocy alkoholu przekraczającej 50% objętości skażony:

·        mieszaniną alkoholu izopropylowego (propan-2-ol) i benzoesanu denatonium lub

·        mieszaniną alkoholu tert-butylowego i benzoesanu denatonium, lub

·        alkoholem izopropylowym

muszą prowadzić rejestr podmiotów odbierających te wyroby sprzedane w opakowaniach jednostkowych o pojemności większej niż 1,5 litra lub jednorazowo w łącznej ilości sprzedanych wyrobów większej niż 10 litrów.

Zwolnienie z podatku od przychodów z budynków

·        zwolnieniu podlegały przychody opodatkowane na podstawie art. 24b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 30g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);

·        podatnikami podatku od przychodów z budynków są właściciele nieruchomości komercyjnych, które są wynajmowane, wydzierżawiane lub oddane do użytku na podstawie innej umowy o podobnym charakterze, których wartość wynosi minimum 10 mln zł.

Możliwość zastosowania stawki 5% CIT dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19 przy obliczaniu zaliczki

·        podatnicy, o których mowa w art. 24d ustawy o CIT, uzyskujący dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19, mogli stosować stawkę 5% przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.

Możliwość odliczenia od dochodu, będącego podstawą obliczenia zaliczki na CIT, kosztów kwalifikowanych B+R, poniesionych w celu opracowania produktów, niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19

·        preferencja była skierowana do podatników, prowadzących działalność badawczo-rozwojową zmierzającą do przeciwdziałania COVID-19;

·        podatnicy mogli skorzystać z możliwości odliczenia od dochodów wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową w celu opracowywania nowych produktów czy ulepszania, zmieniania produktów już wytwarzanych, które będą służyły przeciwdziałaniu COVID-19.

Możliwość jednorazowej amortyzacji ŚT służących do produkcji towarów w celu przeciwdziałania COVID-19

·        podatnicy mieli prawo do dokonywania jednorazowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, przeznaczonych do produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19;

·        za towary te uważa się w szczególności: maseczki ochronne, respiratory, środki odkażające, medyczną odzież ochronną, ochraniacze na obuwie, rękawiczki, okulary, gogle, środki do dezynfekcji i higieny rąk.

Możliwość odliczenia od dochodu PIT/CIT darowizn przekazanych w ramach przeciwdziałania z COVID-19

·        podatnicy mieli możliwość odliczenia od dochodu darowizn przekazanych na rzecz instytucji określonych ustawą;

·        darowizna może mieć postać pieniężną lub niepieniężną, o ile służy przeciwdziałaniu COVID-19;

·        od kwietnia 2021 roku odliczeniu podlegała wartość darowizny w wysokości 100%.

Możliwość odliczenia od dochodu PIT/CIT darowizn rzeczowych w formie komputerów przenośnych

·        podatnicy mieli możliwość odliczenia od dochodu darowizn rzeczowych w formie komputerów przenośnych będących laptopami lub tabletami przekazanych organom prowadzącym placówki oświatowe lub na rzecz organizacji pożytku publicznego czy operatora OSE z przeznaczeniem na cele dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym lub organom prowadzącym takie placówki;

·        przekazany sprzęt musi być kompletny, zdatny do użytku i wyprodukowany nie wcześniej, niż 3 lata przed dniem jego przekazania;

·        od kwietnia 2021 roku odliczeniu podlegała wartość darowizny w wysokości 100%.

Możliwość zastosowania stawki 5% PIT dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19 przy obliczaniu zaliczki

·        podatnicy, o których mowa w art. 52u ustawy o PIT, uzyskujący dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19, mogą stosować stawkę 5% przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy.

Możliwość rozliczania w zaliczkach na PIT/CIT kosztów kwalifikowanych B+R, poniesionych w celu opracowania produktów, niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19

·        preferencja była skierowana do podatników prowadzących działalność badawczo-rozwojową zmierzającą do przeciwdziałania COVID-19;

·        podatnicy mogą skorzystać z możliwości pomniejszenia wysokości zaliczki na podatek dochodowy od dochodów o kwotę kosztów kwalifikowanych, poniesionych na działalność badawczo-rozwojową w celu opracowywania nowych produktów czy ulepszania, zmieniania produktów już wytwarzanych, które będą służyły przeciwdziałaniu COVID-19.

Zwolnienie z obowiązku zwiększenia dochodu w PIT/CIT o wartość niezapłaconych, a zaliczonych do kosztów podatkowych zobowiązań

·        dłużnicy nie muszą po 90 dniach zwiększać dochodu o kwotę niezapłaconą wierzycielowi w roku podatkowym, w którym obowiązywał stan epidemii z powodu COVID-19;

·        warunkami do zastosowania preferencji są: poniesienie negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19, uzyskanie przychodów z działalności gospodarczej niższych o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego.

Skrócenie terminu na rozliczenie ulgi na złe długi w PIT/CIT z 90 dni na 30 dni

·        wierzyciel, który ponosi negatywne konsekwencje COVID-19, może pomniejszyć dochód/przychód dla celów obliczenia zaliczki na podatek o nieuregulowaną wierzytelność po upływie 30 dni od dnia upływu terminu jej płatności;

·        wierzyciel, który ponosi negatywne konsekwencje COVID-19 i który wpłaca zaliczki uproszczone, może je pomniejszyć o część nieuregulowanej wierzytelności: 9% wartości wierzytelności – w przypadku małego podatnika, 19% wartości wierzytelności – w przypadku pozostałych podatników.

Zawieszenie biegu terminów w zakresie raportowania MDR

·        w przypadku schematu krajowego, terminy MDR nie rozpoczynają się, a rozpoczęte podlegają zawieszeniu do 30 dnia, następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego.

Możliwość posługiwania się posiadanym certyfikatem rezydencji podatnika obejmującym 2019 rok

·        warunkiem jest uzyskanie oświadczenia podatnika, że dane w nim zawarte nie uległy zmianie;

·        miejsce zamieszkania i siedziby podatnika dla celów podatkowych może być potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym;

·        preferencja obowiązuje do momentu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego oraz przez okres 2 miesięcy po jego odwołaniu.

Przedłużenie terminu na złożenie zawiadomienia o zapłacie należności na inny rachunek

·        termin na złożenie zawiadomienia ZAW-NR został przedłużony do 14 dni od daty zlecenia przelewu;

·        w momencie odwołania stanu zagrożenia epidemicznego okres ten zostanie skrócony do 7 dni.

Przedłużenie terminu wydania interpretacji przepisów podatkowych

·        dla wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej składanych od dnia 31 marca 2020 do dnia odwołania stanu zagrożenia epidemicznego, termin na wydanie interpretacji indywidualnej został przedłużony o 3 miesiące i wynosi 6 miesięcy.