Kiedy wejdzie w życie podatkowa grupa VAT, kto może ją stworzyć i na jakich warunkach? Jakie są korzyści, a jakie ryzyko związane z udziałem w podatkowej grupie VAT?
Grupa VAT to nowa instytucja, która zgodnie z przepisami tzw. Polskiego Ładu, miała wejść w życie z początkiem lipca 2022 r. i pozwolić na wspólnie rozliczanie VAT podmiotów powiązanych. W związku z licznymi uwagami dotyczącymi tego rozwiązania, MF zaproponowało nowy termin wejścia w życie przepisów o grupach VAT, który ma przypaść na 1 stycznia 2023 roku – taki zapis znalazł się w uchwalonej przez Sejm ustawie o automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową (w momencie powstawania niniejszej publikacji dokument ten znajdował się na etapie prac senackich).
Jakie są założenia dotyczące powstawania i funkcjonowania podatkowych grup VAT?
Sprawdź >> Doradztwo podatkowe << Grant Thornton
Kto może stworzyć grupę VAT?
Podatkową grupę VAT mogą utworzyć podmioty powiązane:
- finansowo – jeden z podmiotów, który tworzy grupę VAT, ma bezpośredni ponad 50% udział w kapitale zakładowym lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, albo ponad 50% prawa do udziału w zysku, każdego z pozostałych członków tej grupy,
- ekonomicznie – przedmiot głównej działalności członków grupy VAT ma taki sam charakter albo rodzaje działalności, które są prowadzone przez członków grupy VAT wzajemnie się uzupełniają i są współzależne lub członek grupy VAT prowadzi działalność, z której w całości lub w znacznym stopniu korzystają inni członkowie grupy VAT,
- organizacyjnie – członkowie grupy VAT prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem albo organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu, posiadające siedzibę na terytorium Polski lub podmioty zagraniczne posiadające w Polsce oddziały, prowadzące działalność na terytorium Polski.
Warto zaznaczyć, że jeden podmiot może być członkiem tylko jednej grupy VAT.
Warunki utworzenia grupy VAT
Do utworzenia grupy VAT niezbędne jest zawarcie pisemnej umowy o jej powstaniu, na okres nie krótszy niż 3 lata. Taką umowę można przedłużyć w terminie 30 dni przed jej wygaśnięciem.
Umowa o utworzenie grupy VAT musi zawierać co najmniej:
- nazwę grupy VAT z dodatkowym oznaczeniem „grupa VAT” lub „GV”;
- dane identyfikacyjne podatników, którzy tworzą grupę VAT; w przypadku podatnika nieposiadającego siedziby na terytorium kraju konieczne jest podanie danych oddziału;
- wysokość kapitału zakładowego każdego z podatników grupy VAT;
- wskazanie przedstawiciela grupy VAT, wybranego spośród członków grupy VAT;
- dane identyfikacyjne udziałowców oraz wysokość ich udziału w kapitale zakładowym podatników tworzących grupę VAT.
Korzyści z wprowadzenia grupy VAT
Do pozytywów wynikających z udziału w grupie VAT można zaliczyć:
- ograniczenie dokumentacji i uproszczenie dokonywanych rozliczeń na gruncie podatku VAT – założeniem grupy VAT jest jeden zbiorczy JPK_VAT, zamiast oddzielnych deklaracji wysłanych przez poszczególne spółki powiązane i brak faktur wewnątrz grupy;
- płynność finansowa w ramach grupy VAT;
- oszczędności wynikające z braku opodatkowania VAT czynności, które są dokonywane między podmiotami grupy VAT;
- zarządzanie ryzykiem podatkowym, poprzez ograniczenie zakresu kontroli podatkowych.
Ryzyka grupy VAT
Jednak grupy VAT, to nie tylko korzyści. Do ryzyka z nimi związanego należy:
- solidarna odpowiedzialność członków grupy za zobowiązania,
- konieczność ustalania proporcji VAT w trakcie trwania grupy; proporcja powinna bazować na udziale w czynnościach opodatkowanych i nieopodatkowanych każdego z podmiotów wchodzących w skład grupy oddzielnie.
Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy << Grant Thornton
