To już pewne – termin na złożenie zeznania CIT-8 i zapłatę podatku minimalnego w przypadku podatników, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2021 r. a zakończył do 30 listopada 2022 r., został wydłużony do 31 marca 2023 roku.
Od 29 czerwca br. obowiązuje Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2022 r. w sprawie przedłużenia terminu wykonania niektórych obowiązków przez podatników minimalnego podatku dochodowego (opublikowane tego samego dnia w Dz.U. pod poz. 1356). Został w nim wydłużony – do 31 marca 2023 r. – termin na złożenie zeznania CIT-8 i zapłatę podatku minimalnego dla tych podatników, których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2021 r. i zakończy do 30 listopada 2022 r.
Skąd brak podatku minimalnego za 2022 rok?
Dzięki przyjętemu rozporządzeniu podatnicy objęci podatkiem minimalnym najprawdopodobniej nie zapłacą wspomnianej daniny od przychodów osiągniętych w 2022 roku, ponieważ do 31 marca 2023 r. powinna zostać uchwalona nowelizacja ustawy o CIT, która zakłada modyfikację i odroczenie wejścia w życie przepisów o minimalnym podatku dochodowym. Konsultacje publiczne w tej sprawie rozpoczęły się 28 czerwca br. i potrwają dwa tygodnie. Projekt skierowany do uzgodnień przez resort finansów można znaleźć pod nr UD404 na witrynie Rządowego Centrum Legislacji. Zakłada on m.in. dodatkowe (poza obecnymi) wykluczenia. Według bieżącej wersji dokumentu minimalny podatek nadal będzie obejmował podatników odnotowujących stratę z działalności operacyjnej, natomiast nie będzie dotyczył: spółek komunalnych, podmiotów leczniczych (osiągających większość przychodów ze świadczenia usług ochrony zdrowia), małych podatników (takich, których przychody w roku poprzednim nie przekroczą równowartości 2 mln euro brutto, czyli razem z należnym VAT), podmiotów postawionych w stan upadłości lub likwidacji oraz tych, których poziom dochodów i przychodów z innych źródeł niż zyski kapitałowe w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych przekroczył 2%.
Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy << Grant Thornton
Podatek minimalny w Polskim Ładzie
Minimalny podatek dochodowy wszedł w życie 1 stycznia 2022 wraz z tzw. Polskim Ładem. Dotyczy on podatników posiadających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podatkowych grup kapitałowych oraz pozostałych podmiotów prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład.
Co do zasady podatkiem minimalnym objęci są podatnicy, którzy w roku podatkowym:
- ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych bądź,
- wykazują udział dochodów z działalności operacyjnej w przychodach z tej działalności, który stanowi nie więcej niż 1% podstawy opodatkowania.
Istnieją kategorie podmiotów wyłączonych z opodatkowania minimalnym CIT, czyli:
- podatnicy, którzy dopiero rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej (w pierwszych 3 latach) – z wyjątkiem przypadków, w których nowa działalność powstała w wyniku przekształcenia formy działalności gospodarczej;
- przedsiębiorstwa finansowe (katalog tych podmiotów określono w artykule 15c ust. 16 ustawy o CIT i obejmuje m. in. banki krajowe, SKOKi, zakłady ubezpieczeń i reasekuracji, przedsiębiorstwa inwestycyjne);
- podatnicy, którzy wykazali określony, czyli 30% spadek przychodów w stosunku do przychodów roku poprzedniego;
- podmioty funkcjonujące w prostej strukturze organizacyjnej, niemające powiązań, które mogłyby skutkować działaniami optymalizacyjnymi np., gdy osoba fizyczna jest jedynym udziałowcem, akcjonariuszem czy wspólnikiem spółki.
Ile wynosi minimalny podatek dochodowy?
Stawka minimalnego podatku dochodowego wynosi 10% od podstawy opodatkowania, natomiast projekt zakłada, że podstawa opodatkowania będzie obliczana dwiema alternatywnymi metodami:
- pierwsza metoda – uproszczona – to 4% wartości przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe (czyli z działalności operacyjnej),
- natomiast druga to suma czterech pozycji: 2% przychodów (innych niż z zysków kapitałowych), część kosztów finansowania dłużnego na rzecz podmiotów powiązanych (czyli w części przewyższającej 15% podatkowej EBIDTA), odroczonego podatku dochodowego wynikającego z kwoty amortyzacji wartości niematerialnej i prawej (w zakresie w jakim powoduje zwiększenie zysku brutto lub zmniejszenie starty brutto), jak i niektórych kosztów poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych oraz podmiotów z państwa lub terytorium stosującego szkodliwą konkurencję podatkową.
Podatnik o wyborze uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania (4% przychodów innych niż z zysków kapitałowych) będzie musiał poinformować w zeznaniu CIT-8 lub CIT-8AB składanym za rok podatkowy, za który dokona takiego wyboru.
Przepisy o minimalnym podatku dochodowym miały dotyczyć po raz pierwszy przychodów osiągniętych w 2022 r. Miał on być rozliczany w zeznaniu rocznym, które jest składane do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Przed wejściem w życie wspomnianego na początku rozporządzenia, podatnicy zobowiązani byli w tym samym terminie do wpłaty należnego podatku od dochodów osiągniętych w minionym roku podatkowym, w tym również uiszczenia minimalnego podatku dochodowego. Czekamy na najnowsze regulacje w omawianym zakresie – będziemy o nich informować na bieżąco.
