26 stycznia 2023 r. Sejm uchwalił tzw. ustawę deregulacyjną, nowelizującą kilkanaście ustaw, w tym m.in. ustawę o podatku od spadków i darowizn. Wspomniana nowelizacja przewiduje w szczególności podniesienie kwot wolnych w podatku od spadków i darowizn od 1 lipca 2023 r.
Zgodnie z art. 14 ustawy o podatku od spadków i darowizn wysokość podatku od spadków i darowizn, a także kwotę wolną od podatku, ustala się w zależności od grupy podatkowej, do której zaliczony jest nabywca. Zaliczenie do grupy podatkowej następuje w zależności od stopnia pokrewieństwa lub powinowactwa obdarowanego wobec darczyńcy.
Omawiana nowelizacja ma co do zasady wejść w życie po upływie 14 dni od jej ogłoszenia, ale zmienione przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn zaczną obowiązywać od 1 lipca 2023 roku.
Podatek od spadków i darowizn. Jakie wyróżniamy grupy?
Zgodnie z art. 14 ust. 3 ww. ustawy w ustawie o podatku od spadków i darowizn mamy co do zasady trzy grupy podatkowe, do których zalicza się:
- Grupa I – małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki, prawnuki itd.), wstępnych (rodzice, dziadkowie, pradziadkowie, itd.), pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów;
- Grupa II – zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych;
- Grupa III – innych nabywców.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie księgowości? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
Jakie są aktualne kwoty wolne od spadków i darowizn?
Aktualnie, czyli do 30 czerwca 2023 r., w podatku od spadków i darowizn obowiązują następujące kwoty wolne od podatku:
- 10 434 zł lub 20.868 zł w przypadku wielu darczyńców – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
- 7 878 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
- 5 308 zł – jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Jakie kwoty wolne od podatku spadków i darowizn mają obowiązywać od 1 lipca 2023 roku?
Zgodnie z przyjętymi przez Sejm przepisami zwolnieniu z podatku od spadków i darowizn podlegać będzie:
- Grupa I – nabycie własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej w okresie 5 lat kwotę 36.120 zł od jednej osoby lub 108.360 zł od kilku osób;
- Grupa II – opodatkowaniu podlegać będzie nabycie własności rzeczy i praw majątkowych o wartości 27 090 zł od jednej osoby oraz 81 270 zł w przypadku nabycia od kilku osób;
- Grupa III – limity wyniosą 18 060 zł od jednej osoby oraz 54 180 zł od wielu osób.
