Od lipca 2023 roku limit małego podatnika VAT wzrośnie z 1,2 mln euro do 2 mln euro, czyli dla podatku dochodowego oraz dla podatku VAT będzie identyczny. Ta zmiana, to jeden z efektów wejścia w życie tzw. SLIM VAT 3.
Wzrost limitu sprzedaży małego podatnika VAT z 1,2 mln euro do 2 mln euro jest jednym z założeń pakietu SLIM VAT 3, czyli nowelizacji ustawy o VAT z 14 kwietnia 2023 r., którą 11 maja przyjął Senat, a 5 czerwca podpisał Prezydent. Zgodnie z tą ustawą, małym podatnikiem zostanie podatnik VAT, u którego wartość sprzedaży łącznie z kwotą podatku nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 mln euro. Przed nowelizacją limit sprzedaży wynosił 1,2 mln. Oznacza to, że zmiana ujednolici limit przychodów małego podatnika w VAT z limitem, który jest regulowany przez ustawy o podatkach dochodowych. Za małego podatnika VAT w 2023 r. będzie uznawany podatnik, którego wartość sprzedaży brutto w 2022 roku nie przekroczyła 9 654 400 zł.
Korzyści zmiany limitu
Zmiana limitu sprzedaży z 1,2 mln euro na 2 mln euro prawdopodobnie przyczyni się do zwiększenia liczby podmiotów korzystających z udogodnień. Mowa tutaj o kwartalnym rozliczaniu podatku VAT, a także rozliczaniu podatku VAT metodą kasową.
Metoda kasowa, a metoda memoriałowa?
Metoda kasowa polega na tym, że VAT z wystawionej faktury należy zapłacić dopiero za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzyma zapłatę. W przypadku, kiedy podatnik rozliczający się metodą kasową dostarczył kontrahentowi towar i wystawił fakturę, ale nie otrzymał zapłaty, to nie ma też obowiązku rozliczenia VAT od tej transakcji. Natomiast w metodzie memoriałowej sprzedawca płaci należny VAT, wynikający z wystawionych przez niego faktur, nawet gdy kontrahent mu nie zapłacił.
Jakie warunki należy dodatkowo spełnić, aby stosować metodę kasową?
Do stosowania kasowej nie wystarczy spełnić tylko limitów dochodowych. Podatnik zobowiązany jest do pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze stosowania metody kasowej. Powinien również umieszczać na wystawianych fakturach wyrażenie „metoda kasowa”. Z metody kasowej nie można zrezygnować wcześniej, niż przed upływem 12 miesięcy.
Kwartalne rozliczanie podatku VAT
Mały podatnik VAT ma prawo rozliczać VAT kwartalnie, czyli płacić podatek raz na trzy miesiące. Przejście na kwartalne rozliczanie VAT możliwe jest po 12 miesiącach od daty rejestracji przedsiębiorcy jako czynnego podatnika VAT. Warto zaznaczyć, że podatnik, który wybierze metodę kasową, musi też rozliczać VAT kwartalnie. Wyjątkiem jest okres pierwszych 12 miesięcy od daty rejestracji do VAT, kiedy musi rozliczać VAT miesięcznie.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
