Od 6 czerwca 2023 roku, czyli wejścia w życie pakietu SLIM VAT 3 w omawianym zakresie, sankcja VAT może być ustalona w dowolnej wysokości, ale nie wyższej, niż wskazane w przepisach maksima. Czyli?
Przed wejściem w życie pakietu SLIM VAT 3 (Dz. U. z 5/06/2023, poz. 1059) organ podatkowy nakładał dodatkowe zobowiązanie w podatku VAT (sankcja VAT) w wysokościach wskazanych w ustawie VAT. Takie dodatkowe zobowiązanie, w zależności od popełnionego błędu, wynosiło 15%, 20%, 30% oraz 100%.
Obecnie – tj. od 6 czerwca 2023 roku – sankcja VAT może wynosić do 30%, do 20%, do 15% kwoty zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwoty zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe. Oznacza to, że sankcja może być ustalona w dowolnej wysokości, ale nie wyższej niż wskazane w przepisach.
Co organ podatkowy bierze pod uwagę ustalając wysokość sankcji w VAT?
Przy ustalaniu wysokości sankcji organ podatkowy musi wziąć pod uwagę:
- okoliczności powstania nieprawidłowości,
- rodzaj i stopień naruszenia ciążącego na podatniku obowiązku, które skutkowało powstaniem nieprawidłowości,
- rodzaj, stopień i częstotliwość stwierdzanych dotychczas nieprawidłowości dotyczących nieprzedawnionych zobowiązań w podatku,
- kwotę stwierdzonych nieprawidłowości, w tym kwotę zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwotę zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrotu podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe,
- działania podjęte przez podatnika po stwierdzeniu nieprawidłowości w celu usunięcia skutków nieprawidłowości.
Sankcje w VAT za celowe działania nadal 100%
Nic się natomiast nie zmieniło w przypadku sankcji ustalanej podatnikowi za nieprawidłowości, które były skutkiem celowego działania tego podatnika lub jego kontrahenta. Nadal wynosi ona 100% podatku naliczonego z faktury, która:
- została wystawiona przez podmiot nieistniejący,
- stwierdza czynności, które nie zostały dokonane – w części dotyczącej tych czynności,
- podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością – w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością,
- potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego – w części dotyczącej tych czynności.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
Agnieszka Michalak
Menedżer z ponad dwudziestoletnim doświadczeniem w outsourcingu usług księgowych dla spółek kapitałowych oraz osobowych, zarówno z kapitałem polskim, jak i zagranicznym. Z Grant Thornton związana od października 2012 r., gdzie do czerwca 2016 r. odpowiadała między innymi za prawidłową pracę wieloosobowego zespołu księgowego oraz relacje z klientami Spółki. Zaangażowana w nadzór i koordynację projektów outsourcingowych. Odpowiadała za pełną obsługę księgową firm, dla których była dedykowanym ekspertem. Od lipca 2016 roku jest Liderem oraz osobą odpowiedzialną za rozwój zespołu The Center of Excellence w Departamencie Outsourcingu. Jej zadaniem jest wdrażanie w sposób systematyczny rozwiązań usprawniających pracę pozostałych osób poprzez m.in. optymalizację wykorzystania narzędzi IT.
