Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą o niewielkich rozmiarach mają zyskać fakultatywną możliwość rozliczeń podatku PIT – kasową metodę rozliczania przychodów i kosztów. Jakie są kluczowe założenia dla tego rozwiązania?
Zapowiedziany przez premiera Donalda Tuska projekt dotyczący tzw. PIT kasowego trafił 26 lutego 2024 r. do wykazu prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów. Według obecnych założeń ma zostać przyjęty w II kwartale br. i zacząć obowiązywać jeszcze w 2024 roku. Stanowi on realizację postulatu nr 5 z listy Koalicji Obywatelskiej „100 konkretów na pierwsze 100 dni rządów” (zapowiedzianego w exposé premiera w grudniu 2023 r.). Rozwiązanie to ma pozwolić niektórym przedsiębiorcom na rozliczanie przychodów i kosztów metodą kasową – czyli w momencie otrzymania lub uiszczenia zapłaty za towary czy usługi.
Na czym dokładnie ma polegać PIT kasowy?
Przede wszystkim kasowy PIT ma służyć do rozliczania transakcji między przedsiębiorcami (B2B). Głównym założeniem kasowego sposobu rozliczania się z fiskusem jest obowiązek uiszczania podatku PIT dopiero w momencie otrzymania zapłaty za wykonane usługi lub wydane towary (zamiast według metody memoriałowej, jak obecnie, czyli w momencie wystawienia faktury lub dostawy towaru czy wykonania usługi, niezależnie czy przedsiębiorca uzyskał za nie zapłatę od kontrahenta, czy nie). Jednakże z pewnymi obostrzeniami – po upływie dwóch lat od daty wystawienia rachunku, faktury czy zawarcia umowy, przedsiębiorca ma być zobowiązany do wykazania przychodu w PIT, nawet jeżeli nie otrzymał do tego czasu zapłaty. Drugim kluczowym założeniem kasowego PIT jest potrącanie kosztów uzyskania przychodów w dniu uiszczenia zapłaty za określone towary bądź usługi.
Kto będzie mógł skorzystać z kasowego PIT?
Decyzja o skorzystaniu z kasowego rozliczania PIT ma być dobrowolna – będzie to fakultatywny sposób rozliczania się przedsiębiorców. Dedykowany jest on jednoosobowym działalnościom gospodarczym małych rozmiarów, jako alternatywa dla:
- opodatkowania na zasadach ogólnych wg skali podatkowej,
- ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
- podatku liniowego.
Co do zasady taki sposób opodatkowania będą mogli wybrać przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą lub tacy, których przychody za poprzedni rok obrotowy nie przekroczyły 250 tys. euro. Rozwiązanie to nie jest ponadto przeznaczone dla firm, dla których prowadzone są księgi rachunkowe.
Czy PIT kasowy jest korzystny dla każdego?
Na bieżącym etapie legislacyjnym warto zwrócić uwagę, że kasowy PIT będzie problematyczny dla przedsiębiorców, którzy zawierają transakcje zarówno z innymi przedsiębiorcami (B2B), jak i osobami fizycznymi, gdyż tylko te pierwsze mogą być rozliczane metodą kasową. Po drugie po upływie dwóch lat właściciele działalności gospodarczych będą i tak zobligowani do rozpoznania przychodu, co stanowi w praktyce jedynie odsunięcie w czasie daty zapłaty podatku. Kłopotliwe może się okazać także rozliczanie kasowo kosztów chociażby surowców czy towarów używanych przez drobnych wytwórców lub producentów. Jednakże aby rzetelnie ocenić wszystkie wady i zalety kasowej metody rozliczania PIT, należy poczekać do publikacji konkretnych zapisów ustawy przez Ministerstwo Finansów.
