Limit zwolnienia podmiotowego w VAT wzrośnie do 240 tys. zł!

Minister finansów potwierdził, że resort planuje podnieść limit przychodów uprawniający do zwolnienia z rozliczania podatku VAT z obecnych 200 tys. do 240 tys. zł od 1 stycznia 2025 roku.

Minister finansów Andrzej Domański poinformował w miniony piątek na antenie Radia ZET, że jego resort planuje podwyższenie limitu przychodów, który uprawnia przedsiębiorców do nierozliczania się z podatku VAT, do pułapu 240 tys. zł. Zmiana ma nastąpić od 1 stycznia 2025 roku. Obecnie limit obrotów, który obliguje podatników do rozliczania VAT wynosi 200 tys. zł i – jak zauważył minister – nie był podnoszony od 2017 roku.

Zwolnienie z VAT podmiotowe

Zgodnie z art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, sprzedaż zwolniona od podatku VAT to taka, której wartość nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wspomnianego limitu sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku dochodowego oraz:

• wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju;
• sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in. transakcji związanych z nieruchomościami;
• sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Podatnicy rozpoczynający działalność w trakcie roku nie muszą rejestrować się do VAT, jeśli przewidywana przez nich wartość sprzedaży nie przekroczy – w proporcji do okresu sprzedaży – równowartości 200 tys. zł.

W przypadku przekroczenia limitu 200 tys. zł każda kolejna sprzedaż podlega opodatkowaniu VAT. Należy się wówczas zarejestrować jako podatnik VAT, składając formularz VAT-R.

Komu nie przysługuje zwolnienie z VAT podmiotowe?

Zwolnienie z VAT podmiotowe nie przysługuje między innymi tym przedsiębiorcom, którzy:

1. nie posiadają siedziby działalności gospodarczej w Polsce;
2. świadczą następujące usługi:
   • prawnicze,
   • w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego),
   • jubilerskie,
   • ściągania długów, w tym factoringu;
3. sprzedają następujące towary:
   • wymienione w zał. nr 12 do ustawy o VAT (np. metale szlachetne i złom z nich, wyroby jubilerskie),
   • towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych i samochodów osobowych innych niż nowe, zaliczanych – na podstawie przepisów o podatku dochodowym – do środków trwałych podlegających amortyzacji,
   • w niektórych przypadkach: budynki, budowle lub ich części,
   • tereny budowlane,
   • nowe środki transportu,
   • przez Internet takie towary jak: preparaty kosmetyczne i toaletowe, komputery, wyroby elektroniczne i optyczne, urządzenia elektryczne i nieelektryczny sprzęt gospodarstwa domowego, maszyny i urządzenia, gdzie indziej niesklasyfikowane, hurtowo i detalicznie części do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), motocykli.

Zwolnienie z VAT przedmiotowe

Podatnikami zwolnionymi z VAT – niezależnie od wysokości osiąganych obrotów – są ci, którzy świadczą usługi lub sprzedają towary wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy VAT. Korzystają oni wówczas ze zwolnienia z uwagi na przedmiot prowadzonej działalności, tj. zwolnienia z VAT przedmiotowego. Przysługuje ono wówczas, gdy podatnik świadczy wyłącznie takie usługi, jak np.:

• w zakresie opieki medycznej, profilaktyki, zachowania, ratowania lub poprawy czy przywracania zdrowia – jeśli podatnik jest lekarzem, lekarzem dentystą, pielęgniarką, położną bądź psychologiem;
• usługi prywatnego nauczania – przedszkolnego, na poziomie podstawowym, ponadpodstawowym lub wyższym – jeśli podatnik jest nauczycielem, a także usługi nauczania języków obcych;
• usługi finansowe, w tym: zarządzania funduszami inwestycyjnymi; usługi ubezpieczeniowe; w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji oraz innych zabezpieczeń transakcji; usługi udzielania kredytów i pożyczek, których przedmiotem są instrumenty finansowe.

Honorata Zakrzewska-Krzyś

Główny specjalista ds. content marketingu i publikacji międzynarodowych w Grant Thornton. Prasowy dziennikarz ekonomiczny z kilkunastoletnim doświadczeniem zawodowym, samodzielna księgowa. Wieloletni współpracownik Grupy Wydawniczej Infor oraz Wydawnictwa Wiedza i Praktyka. Pisała m.in. dla Dziennika Gazety Prawnej czy Wydawcy Harvard Business Review Polska. Laureatka wyróżnienia prasowego „Pióro Odpowiedzialności” przyznawanego przez Forum Odpowiedzialnego Biznesu.