Wkrótce część przedsiębiorców będzie mogła rozliczać PIT dopiero wtedy, gdy dostanie zapłatę od kontrahenta, a nie – jak to jest obecnie – po wystawieniu faktury za towar lub usługę. Kto dokładnie i od kiedy?
Ministerstwo Finansów opublikowało długo oczekiwany projekt nowelizacji mającej wprowadzić kasowy PIT. Głównym celem kasowego PIT jest zmiana zasad momentu powstania przychodu u osób fizycznych, które rozliczają podatek PIT. Dzięki temu przedsiębiorcy będą mogli zapłacić podatek PIT dopiero wtedy, gdy kontrahent ureguluje fakturę.
Co dokładnie zakłada projekt nowelizacji o kasowym PIT?
Idea kasowego PIT polega na tym, że część przedsiębiorców będzie mogła rozliczać PIT dopiero, gdy dostanie zapłatę od kontrahenta, a nie – jak to jest obecnie – po wystawieniu faktury za towar lub usługę. Zgodnie z obowiązującymi przepisami, niezależnie czy kontrahent ureguluje należność, trzeba wpłacić podatek do urzędu skarbowego.
Projekt nowelizacji kasowego PIT zakłada, że po upływie dwóch lat podatnik będzie obowiązany rozpoznać przychód z działalności gospodarczej, nawet jeżeli nie otrzyma od kontrahenta zapłaty za wydany towar lub wykonaną usługę. Termin ten liczy się od dnia wystawienia faktury, rachunku albo zawarcia umowy. Wyjątek będzie dotyczył odpisów amortyzacyjnych. Podatnik będzie miał możliwość zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeżeli jeszcze podatnik nie zapłacił, np. za środek trwały, od którego dokonuje tych odpisów.
Dla kogo kasowy PIT?
Zgodnie z projektem, z kasowego PIT będą mogli skorzystać jedynie przedsiębiorcy (osoby fizyczne) prowadzący samodzielnie jednoosobową działalność gospodarczą, którzy:
- osiągnęli w poprzednim roku przychody poniżej 250 tys. euro (obecnie byłoby to 1 082 500 zł),
- nie prowadzą ksiąg rachunkowych,
- wystawiają faktury innym przedsiębiorcom,
- złożą naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze metody kasowej do 20 lutego roku podatkowego, a w przypadku podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności.
Od kiedy ma obowiązywać kasowy PIT?
Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2025 r. Metodę kasową będzie można stosować do przychodów i kosztów osiągniętych lub poniesionych po 31 grudnia 2024 r.
Jakie będą ograniczenia i wymogi dla przedsiębiorców stosujących PIT kasowy?
Z opublikowanego przez MF projektu wynikają jednak ograniczenia. Przede wszystkim kasowy PIT ma być rozwiązaniem dobrowolnym, a nie obowiązkowym. Oznacza to, że jeśli podatnik będzie chciał skorzystać z metody kasowej, będzie musiał złożyć w ww. terminie „oświadczenie o wyborze metody kasowej rozliczania przychodów” do naczelnika urzędu skarbowego. Ponadto podatnik, który wybierze metodę kasową PIT, będzie musiał ją stosować przez cały rok podatkowy. Co więcej, wybór metody będzie obowiązywał przez kolejne lata, chyba że podatnik w kolejnym roku z niej zrezygnuje.
Projekt ustawy zakłada dodatkowo, że metodę kasową trzeba będzie stosować zarówno do przychodów, jak i kosztów uzyskania przychodów. Oznacza to, że poniesione koszty będzie można potrącić w roku podatkowym, w którym została uregulowana należność, ale nie wcześniej niż w dacie poniesienia kosztu. Równocześnie przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na metodę kasową, będą zobowiązani do prowadzenia ewidencji faktur dokumentujących przychody rozliczane tą metodą.
Sprawdź także >> PIT kasowy – co warto o nim wiedzieć? <<
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
