Jakie są zasady korygowania paragonu z NIP do kwoty 450 zł brutto lub 100 euro oraz powyżej? Jak wykazać faktury korygujące w JPK VAT?
Podatnicy mogą spotkać się z sytuacją, że stawka VAT znajdująca się na paragonie z NIP jest błędna. Co w przypadku takiej sytuacji? Czy można skorygować stawkę VAT znajdującą się na paragonie? Jak to wykazać w pliku JPK?
Korygowanie paragonu z NIP do kwoty 450 zł brutto lub 100 euro
Paragon fiskalny dokumentujący sprzedaż do kwoty 450 zł brutto lub 100 euro, zawierający numer NIP nabywcy oraz pozostałe dane wymagane dla faktury, z wyłączeniem danych wskazanych w art. 106e ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT, stanowi fakturę uproszczoną, traktowaną jak zwykłą fakturę. Oznacza to, że w przypadku konieczności skorygowania takiego paragonu z NIP stosuje się ogólne zasady dotyczące korygowania faktur, w myśl art. 106j ust. 1 ustawy o VAT.
Zgodnie z powyższym, w przypadku błędnej stawki VAT na paragonie z NIP nabywcy, którego wartość nie przekracza 450 zł lub 100 euro (czyli na fakturze uproszczonej), sprzedawca jest uprawniony do korekty VAT poprzez wystawienie faktury korygującej zgodnie z ogólnymi zasadami.
Korygowanie paragonu z NIP o wartości powyżej 450 zł brutto lub 100 euro
Paragon fiskalny z NIP nabywcy, którego wartość przekracza 450 zł brutto lub 100 euro, nie jest fakturą uproszczoną. Oznacza to, że taki paragon nie stanowi podstawy do odliczenia VAT od zakupów udokumentowanych w ten sposób, a podatnicy są uprawnieni w tym przypadku do żądania wystawienia faktury VAT do takiego paragonu. W tej sytuacji faktura VAT wystawiona do paragonu z NIP będzie stanowiła podstawę do odliczenia VAT od zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi nabywcy.
Zgodnie z ogólnymi zasadami korygowania faktur, jeśli wystąpi konieczność skorygowania sprzedaży przez sprzedawcę, to będzie on uprawniony do wystawienia faktury korygującego do faktury uprzednio wystawionej do paragonu.
Jak wykazać faktury korygujące w JPK VAT?
Co do zasady, faktury wystawione do paragonów ujmuje się w ewidencji VAT w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione, z oznaczeniem „FP”. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży ani podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.
Natomiast sam paragon z NIP uwzględnia się w ewidencji sprzedaży w ramach raportu okresowego (albo dobowego) z kasy fiskalnej, który jest oznaczany w JPK VAT symbolem „RO”.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
