Jaka jest nowa definicja „budowli” i „budynku”? Jakie zmiany nastąpią w zasadach opodatkowania garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych? Na jakie regulacje dotyczące podatków od nieruchomości powinni się przygotować podatnicy i od kiedy?
11 czerwca 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów zostały opublikowane założenia projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku leśnym oraz ustawy o opłacie skarbowej. Zmiany mają obowiązywać od 2025 roku (projekt nowelizacji ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów i skierowany do Sejmu w III kwartale 2024 roku). Projektowane przepisy zakładają nowe definicje budynku i budowli oraz rozwiązanie kwestii opodatkowania garaży wielostanowiskowych w zakresie podatku od nieruchomości. Jakie zatem będą nowe definicje budynku i budowli? Co dokładnie zakłada projekt nowelizacji?
Nowa definicja „budowli” i „budynku”
Definicje „budowli” i „budynku”, które obecnie obowiązują (od 2003 roku), odwołują się do prawa budowalnego i budzą wiele wątpliwości interpretacyjnych, a co za tym idzie – liczne spory podatników z organami podatkowymi. W związku z tym szef resortu finansów podjął decyzję o wprowadzeniu odrębnych definicji tych pojęć, wyłącznie dla potrzeb podatku od nieruchomości.
Dodano także, że przedmiotem opodatkowania podatkiem od nieruchomości będzie budynek wraz „z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem”. Jednocześnie wskazano, że instalacje takie, jak instalacja elektroenergetyczna, wodociągowa, kanalizacyjna, cieplna, telekomunikacyjna, gazowa (znajdujące się wewnątrz budynku i stanowiące jego integralną część), nie będą podlegały opodatkowaniu, ponieważ podstawą opodatkowania budynku jest jego powierzchnia użytkowa.
Ministerstwo Finansów wskazuje, że poza obiektami wymienionymi w załączniku, pojęciem budowli zostaną objęte także, wykonane z użyciem wyrobów budowlanych:
- części budowlane urządzeń, niestanowiące części budowli składającej się z obiektu wymienionego w załączniku nr 4 do ustawy oraz instalacji i urządzeń tworzących z nim całość techniczno-użytkową, tj. in. części budowlane kotłów i pieców przemysłowych,
- części budowlane elektrowni wiatrowych i elektrowni jądrowych,
- fundamenty pod maszyny oraz urządzenia, odrębne pod względem technicznym od tych maszyn i urządzeń,
- przyłącza do obiektu budowlanego.
Poszczególne kategorie obiektów będących budowlami zostały szczegółowo wymienione w załączniku do ustawy.
Planowane zmiany zasad opodatkowania garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych
Obecnie w podatku od nieruchomości uregulowanym w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych garaże wielostanowiskowe w budynkach mieszkalnych, które są odrębnymi nieruchomościami lokalowymi, traktuje się odmiennie w porównaniu z garażami niewyodrębnionymi prawnie, stanowiącymi element nieruchomości wspólnej. Garaże wielostanowiskowe będące wyodrębnionymi lokalami w budynkach mieszkalnych są opodatkowane stawką od budynków pozostałych, a tym samym właściciele miejsc postojowych w takich garażach opłacają wyższy podatek od nieruchomości niż osoby mające prawo do korzystania z miejsca postojowego w hali garażowej w budynku mieszkalnym, stanowiącej element nieruchomości wspólnej.
Nowelizacja ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, ustawy o podatku leśnym oraz ustawy o opłacie skarbowej, zakłada ujednolicenie zasad opodatkowania garaży wielostanowiskowych znajdujących się w budynkach mieszkalnych. Zgodnie z nowelą garaż wielostanowiskowy w budynku mieszkalnym ma zostać uznany za część mieszkalną takiego budynku. Oznacza to, że do opodatkowania wyodrębnionego garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym będzie miała zastosowanie stawka podatku od nieruchomości przewidziana dla budynków mieszkalnych, określona w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.
Nowelizacja zakłada także wprowadzenie obowiązku złożenia w 2025 r. informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (Informacja IN-1) przez współwłaścicieli garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych. W efekcie wprowadzenia przepisów skutkujących opodatkowaniem od 1 stycznia 2025 r. wyodrębnionych garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych obniżoną stawką podatku od nieruchomości, konieczne jest, aby osoby fizyczne będące przed dniem wejścia w życie ustawy współwłaścicielami takiego lokalu, złożyły właściwemu organowi podatkowemu informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, w terminie do 31 stycznia 2025 r. Złożenie takiej informacji umożliwi organom podatkowym pozyskanie danych określających wielkości powierzchni do opodatkowania według stawki przewidzianej dla budynków mieszkalnych, gdyż aktualnie powierzchnia ta jest wykazywana w Informacji IN-1 w powierzchni użytkowej budynków pozostałych.
Opodatkowanie infrastruktury kolejowej
W projekcie ustawy zaproponowano wyłączenie stosowania zwolnienia z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej w zakresie gruntów, budynków i budowli wchodzących w skład terminala towarowego. Od 1 stycznia 2024 r. nie można bowiem stosować zwolnienia z podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli wchodzących w skład takiej infrastruktury bez zgody KE. Celem proponowanego przepisu jest zapewnienie zgodności przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych z art. 108 ust. 3 TFUE.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
