Lipcowa zmiana interpretacji indywidualnej dotycząca 9% stawki CIT jest dla podatników korzystna. Na jakim zatem stanowisku stoi obecnie Szef KAS? Jakie warunki musi spełnić tzw. mały podatnik, żeby móc zastosować obniżoną stawkę podatku dochodowego od osób prawnych?
Według ustawy o CIT (art. 19 ust. 1 pkt. 2) obniżona 9% stawka podatku, może być stosowana przez podatników, których przychody ogółem osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wartości 2 mln euro (w przeliczeniu na polski złoty, według średniego kursu euro opublikowanego przez NBP). W roku 2024 kwota ta wyniesie 9.218.000 zł.
Uzupełnieniem powyższych przepisów jest zapis w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 25. Ust. 1g), który określa, że mały podatnik to jednostka, która jest uprawniona do obliczania miesięcznej lub kwartalnej zaliczki na podatek dochodowy, do momentu, w którym przekroczy wspomniany powyżej limit.
Dla przypomnienia, status małego podatnika osiągnąć może jednostka, której przychody ze sprzedaży nie są większe niż 2 mln euro.
9% stawka CIT możliwa częściowo w ciągu roku
W najnowszej interpretacji Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, wydanej 11 lipca br. (sygn. DOP4.8221.69.2023) sprecyzowano, że jeśli w danym miesiącu/kwartale kwota przychodu małego podatnika zostanie przekroczona, to za ten okres i następne, podczas kalkulacji zaliczki CIT, zastosowanie ma już stawka podstawowa 19%. We wcześniejszych okresach danego roku podatnik ma możliwość stosowania stawki obniżonej.
Przykładowo, jeśli w lipcu łączne przychody podatnika osiągną wartość powyżej 2 mln zł, to zaliczka podatku kalkulowana za lipiec (i miesiące kolejne) powinna zostać przeliczona wg stawki 19%.
Dotychczasowe stanowisko KIS ws. 9% stawki CIT po przekroczeniu limitu
Poprzednia interpretacja z 2019 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.444.2019.1.DP) dotycząca omawianego zagadnienia wskazywała, że jeśli podatnik przekroczy limit, wówczas w całym roku podatkowym nie jest uprawniony do stosowania stawki obniżonej podczas kalkulowania zaliczki na CIT. Dzięki najnowszej interpretacji, która poprzednią uważa za nieprawidłową, podatnik może choć częściowo w ciągu roku zastosować obniżoną stawkę 9% CIT, redukując własne obciążenia podatkowe.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
