Jakie warunki muszą być spełnione, aby samofakturowanie było możliwe? Kto jest zobowiązany do wystawienia duplikatu i korekty faktury w przypadku samofakturowania?
Samofakturowanie stanowi jedną z możliwości dokumentowania sprzedaży towarów i usług i polega na wystawieniu faktury przez nabywcę towaru lub usługi w imieniu i na rzecz sprzedawcy. Oznacza to, że praktyce samofakturowanie skutkuje odwróceniem ról w zakresie wystawienia faktury sprzedażowej – faktury nie wystawia sprzedawca towarów czy usług, ale ich nabywca. Jakie warunki muszą być spełnione, aby samofakturowanie było możliwe? Kto jest zobowiązany do wystawienia duplikatu i korekty faktury w przypadku samofakturowania?
Kluczowe zasady samofakturowania
- Między obiema stronami transakcji, tj. sprzedawcą i nabywcą, musi zostać zawarta umowa (porozumienie w sprawie samofakturowania). Najlepszym rozwiązaniem jest umowa zawarta w formie pisemnej. Wówczas, w razie wątpliwości, będzie można przedstawić treść porozumienia organom podatkowym.
- Treść umowy między nabywcą a sprzedawcą musi zawierać zgodę sprzedawcy na to, aby nabywca towarów lub usług mógł zastosować mechanizm samofakturowania. Zgodnie z art. 106d ust. 1 ustawy o VAT, w umowie powinna zostać zawarta procedura zatwierdzania faktur przez sprzedawcę.
- Faktura musi zostać zatwierdzona przez sprzedawcę. Na dokumencie nie jest jednak wymagany jego podpis – dopuszczalna jest tzw. milcząca akceptacja, zgodnie z interpretacją indywidulaną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
- Samofakturowanie oznacza, że wystawca faktury musi zwrócić uwagę na to, aby dokument ten był wystawiony poprawnie. Wymagane są takie same elementy, jak na innych fakturach, przy czym dodatkowo konieczne jest umieszczenie na dokumencie słowa „samofakturowanie”.
- Każda wystawiona faktura (samofakturowanie) musi zostać zaewidencjonowana przez wystawiającego w ewidencji VAT nabywcy.
Kto wystawia korektę faktury w przypadku samofakturowania?
Zgodnie z art. 106d ustawy o VAT, w przypadku samofakturowania – oprócz faktur – nabywcy mogą wystawiać także korekty faktur. Obowiązują tutaj takie same zasady, jak w przypadku zwykłych faktur, przy czym korekty faktur muszą zawierać wyraz „samofakturowanie” oraz zostać potwierdzane przez podatnika, w ramach procedury określonej przez strony w umowie.
Kto wystawia duplikat faktury w przypadku samofakturowania?
W sytuacji, kiedy faktura wystawiona przez nabywcę towarów i usług w imieniu podatnika ulegnie zniszczeniu lub zaginie, obowiązek wystawienia duplikatu faktury ciąży na nabywcy. Wystawia on ponownie fakturę:
- zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu nabywcy – jeżeli z wnioskiem o wystawienie duplikatu faktury wystąpi podatnik (art. 106l ust. 1 pkt 2 lit. a ustawy o VAT);
- zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w posiadaniu podatnika – jeżeli zaginie lub ulegnie zniszczeniu egzemplarz faktury nabywcy (art. 106l ust. 1 pkt 2 lit. b ustawy o VAT).
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
