Kto ma prawo do jednorazowego odpisu umorzeniowego niektórych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych? Jakie limity jednorazowej amortyzacji będą obowiązywały w 2025 roku?
Do wiadomości publicznej został już podany średni kurs euro, ogłoszony przez NBP, według którego dokonuje się przeliczenia limitów m.in. jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, małego podatnika dla celów VAT, PIT oraz CIT.
Według przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz osób fizycznych, przez małego podatnika rozumie się „podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł”.
Średni kurs NBP na 1 października br. wyniósł 4,2846. Kwota limitu euro to 2 000 000 EUR. Kwota limitu PLN wynosi 8 569 000 PLN. Stąd małym podatnikiem w roku 2025 określany będzie podmiot gospodarczy, którego wartość przychodu ze sprzedaży wraz z kwotą podatku należnego VAT nie przekroczyła w 2024 roku kwoty 8 569 000 PLN.
Jednorazowa amortyzacja
Do jednorazowego odpisu umorzeniowego niektórych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych mają prawo mali podatnicy lub jednostki rozpoczynające działalność gospodarczą.
Preferencyjnym przepisom jednorazowej amortyzacji według ustawy o PIT oraz CIT podlegają środki trwałe z grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (bez samochodów osobowych) oraz wartości niematerialne i prawne.
W danym roku podatkowym mały podatnik może dokonać maksymalnie odpisu amortyzacyjnego na równowartość kwoty 50 000 euro, co w roku 2025 odpowiada kwocie 214 000 PLN.
Warto pamiętać, że jednorazowy odpis amortyzacyjny można zastosować najwcześniej w miesiącu, w którym wprowadzono środek trwały lub wartość niematerialną i prawną do ewidencji. W kolejnych latach dla składników majątku przedsiębiorstwa stosuje się odpisy amortyzacyjne np. według metody liniowej.
Z kolei przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność gospodarczą w danym roku, które zostały utworzone m.in. przez osoby fizyczne i wniosły na poczet kapitału nowego przedsiębiorstwa prowadzone wcześniej przedsiębiorstwo albo składniki majątku tego przedsiębiorstwa o wartości przekraczającej 10 000 euro, czyli 43 000 PLN, nie mogą stosować jednorazowej amortyzacji.
Nowe środki trwałe
Nabycie przez jednostki gospodarcze fabrycznie nowych środków trwałych wchodzących w skład grup 3-6 oraz 8 Klasyfikacji Środków Trwałych w roku wprowadzenia ich do ewidencji, a także wartości niematerialnych i prawnych, daje prawo do jednorazowej amortyzacji w kwocie nieprzekraczającej 100 000 PLN w roku podatkowym. Na tę kwotę składa się suma odpisów umorzeniowych oraz wpłaty na nabycie środków trwałych zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. Przy czym spełnione muszą być następujące warunki:
- 10 000 zł dla wartości początkowej jednego środka trwałego;
- 10 000 zł dla wartości początkowej dwóch środków trwałych przy wartości początkowej każdego z nich minimum 3 500 zł.
Konsekwencje zmiany limitu
Porównując obowiązujący w ubiegłym roku średni kurs EUR na pierwszy dzień roboczy października (Tabela nr 190/A/NBP/2023 z dnia 2023-10-02) wynoszący 4,6091, można zaobserwować znaczny spadek limitów dających dodatkowe preferencje podatnikom. Szczególnie dotkliwym jest limit dla małego podatnika, który daje prawo do niższej stawki podatku w danym roku podatkowym, ale również preferencję zastosowania jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w odniesieniu do niektórych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
