Komisja Europejska zapowiada zmiany w podatku u źródła – na czym będą polegały i kogo będą dotyczyły?
„Faster and Safer Relief of Excess Withholding Taxes” – taki tytuł nosi dyrektywa Komisji Europejskiej, która ma wprowadzić szereg zmian dotyczących podatku u źródła. Wejście w życie Dyrektywy zwanej w skrócie FASTER zostało zaplanowane na 1 stycznia 2027 roku, po uprzednim przyjęciu przez państwa członkowskie.
Celem organu wykonawczego Unii Europejskiej jest ujednolicenie oraz uproszczenie procedur WHT we wszystkich państwach członkowskich, które obecnie znacznie się między sobą różnią (w całej UE istnieje ponad 450 różnych formularzy dotyczących podatku u źródła, zwykle wyłącznie w lokalnych językach). Wśród planowanych rozwiązań znalazły się między innymi cyfrowe certyfikaty rezydencji podatkowej czy utworzenie krajowego rejestru certyfikowanych pośredników finansowych. Jakie inne rozwiązania proponuje KE i jak wpłynie to na rozliczanie WHT?
Wspólny cyfrowy certyfikat rezydencji podatkowej
Jedną z najważniejszych zaproponowanych przez Komisję Europejską zmian jest wprowadzenie wspólnego cyfrowego certyfikatu rezydencji podatkowej (eTRC). Dokument ten ma mieć jednolitą treść niezależnie od kraju członkowskiego, którego dotyczy. Dodatkowo ma być wydawany na okres minimum jednego roku podatkowego. Po wejściu dyrektywy w życie znacząco skróci się także czas oczekiwania na uzyskanie dokumentu. Ma on być dostępny już w ciągu jednego dnia od złożenia wniosku (pod warunkiem dostarczenia wymaganych informacji) i oczywiście w formie cyfrowej, w odróżnieniu od obecnych procedur, gdzie często certyfikat wydawany jest wciąż w wersji papierowej.
„Ulga u źródła” i „szybki zwrot” przy nadpłaconym WHT
Odpowiedzią na problem zbyt długiego oczekiwania na zwrot nadpłaconego WHT mają być dwie procedury nazwane „relief at source” i „quick refund”. Państwa członkowskie będą miały swobodę w wyborze najdogodniejszego rozwiązania (mogą także zdecydować się na kombinację obu).
- „Relief at source” – to mechanizm „ulgi u źródła”, który ma polegać na tym, że stawka podatku u źródła zastosowana podczas wypłaty odsetek, bądź dywidend, będzie wynikała bezpośrednio z wiążących z danym państwem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania – czyli już w momencie wypłaty będzie można stosować obniżoną lub zerową stawkę.
- „Quick refund” – „szybki zwrot” to system, w którym wypłata dywidendy lub odsetek ma być dokonywana z uwzględnieniem ogólnej krajowej stawki podatku u źródła (wyższej aniżeli podczas zastosowania „ulgi u źródła”), po czym będzie następowało złożenie wniosku o zwrot nadwyżki podatku u źródła w terminie do 25 dni.
Krajowy rejestr certyfikowanych pośredników finansowych
Ostatnią znaczącą zmianą będzie wprowadzenie za pomocą dyrektywy krajowego rejestru certyfikowanych pośredników finansowych. Osoby chcące uniknąć podwójnego opodatkowania wypłat dywidend oraz pragnące skorzystać z zaproponowanych przez KE ulg dotyczących podatku u źródła, będą zobowiązane do podjęcia decyzji odnośnie administratora ich dochodu. Wyboru tego będą dokonywać spośród pośredników finansowych obecnych we wspomnianym powyżej rejestrze.
Obowiązkowo uczestnictwo w krajowym rejestrze certyfikowanych pośredników finansowych będą musiały zgłosić duże unijne instytucje pośrednictwa finansowego, natomiast dobrowolnie dołączyć będą mogły do niego mniejsze jednostki, a także – co ciekawe – pośrednicy finansowi spoza UE.
Wspomniany rejestr wspomoże również organy podatkowe w kontroli oraz identyfikowaniu rzeczywistych właścicieli dochodu, a także zasadności zastosowania obniżonych bądź zerowych stawek WHT. Stanie się tak dlatego, że podmioty w nim zarejestrowane będą objęte dodatkowymi obowiązkami sprawozdawczymi, a to z kolei pozwoli na dokładne prześledzenie łańcucha finansowego i ograniczenie nadużyć w zakresie podatku u źródła.
Konsekwencje wprowadzenia dyrektywy FASTER
Dla inwestorów rozwiązania zaproponowane przez Komisję Europejską są niewątpliwie korzystne. Proces zwrotu nadpłaconego podatku z pewnością się skróci. Ujednolicenie procedur korzystnie wpłynie także na budżet krajowych organów podatkowych, które traciły rokrocznie znaczne sumy w związku z nadużyciami w zakresie WHT. Jeżeli chodzi o pośredników finansowych zobligowanych do znalezienia się w krajowych rejestrach, to i oni nie powinni odczuć znacząco zaproponowanych zmian, gdyż także im zapewnią one automatyzację procesów. Komisja Europejska argumentuje prace nad zmianą przepisów dotyczących WHT także chęcią zwiększenia inwestycji transgranicznych w Unii Europejskiej.
