Sprawdź kluczowe terminy na sporządzenie, zatwierdzenie i złożenie sprawozdania finansowego oraz prawidłowy schemat stosownych procedur. Upewnij się kto powinien podpisać sprawozdanie finansowe oraz co powinien zawierać dokument dotyczący zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości do 30 czerwca 2024 r. należy zatwierdzić sprawozdanie finansowe za 2023 rok. Sprawozdanie finansowe to dokument, który musi zostać sporządzony w formie elektronicznej i podpisany za pomocą kwalifikowanego podpisu elektronicznego. Dokument ten stanowi kolejny krok do zamknięcia ksiąg rachunkowych, podziału wyniku, a następnie złożenia sprawozdania finansowego do KRS lub szefa KAS. Kto powinien podpisać sprawozdanie finansowe? Co powinien zawierać dokument dotyczący zatwierdzenia sprawozdania finansowego?
Potrzebujesz sprawdzonego narzędzia do sprawozdań finansowych? Poznaj e-sprawozdania Grant Thornton!
Jakie są terminy na sporządzenie i złożenie sprawozdania finansowego?
- 31 marca – jest to ostateczny termin na sporządzenie sprawozdania finansowego; spółki mają trzy miesiące na jego przygotowanie, licząc od dnia bilansowego; jeśli rok obrotowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym, wówczas sprawozdanie za dany rok musi być gotowe do końca marca następnego roku;
- 30 czerwca – do końca czerwca należy zatwierdzić sprawozdanie finansowe; okres zatwierdzenia wynosi sześć miesięcy od dnia bilansowego; dla spółek, których rok obrotowy jest zgodny z rokiem kalendarzowym oznacza to, że termin zatwierdzenia sprawozdania za dany rok przypada na 30 czerwca następnego roku;
- 15 lipca – jest to termin na złożenie zatwierdzonego sprawozdania finansowego we właściwym rejestrze sądowym; na przykład dla sprawozdań za rok 2023 – jeśli rok obrotowy spółki jest zbieżny z rokiem kalendarzowym – finalny termin złożenia sprawozdania do rejestru to 15 lipca 2024 roku.
Kto podpisuje sprawozdanie finansowe?
Sporządzone w elektronicznej postaci sprawozdanie finansowe musi zostać opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym, podpisem zaufanym lub podpisem osobistym przez każdą jednostkę prowadzącą księgi rachunkowe. Sprawozdania podpisuje osoba reprezentująca podmiot, a także osoba odpowiedzialna za prowadzenie ksiąg rachunkowych, np. główny księgowy. Gdy organizacją kieruje wieloosobowy zarząd, sprawozdanie podpisują wszyscy członkowie.
Jakie czynności powinny poprzedzić zatwierdzenie sprawozdania finansowego?
Zatwierdzenie sprawozdania finansowego poprzedza (jeśli taki obowiązek istnieje):
- badanie sprawozdania finansowego,
- udostępnienie sprawozdania z działalności jednostki i rocznego sprawozdania finansowego, a jeżeli podlegało ono obowiązkowemu badaniu – także sprawozdania z badania: wspólnikom (w spółce z o.o.), akcjonariuszom (w spółce akcyjnej, prostej spółce akcyjnej), członkom (w spółdzielni, towarzystwie ubezpieczeń wzajemnych, towarzystwie reasekuracji wzajemnej); spółka akcyjna oraz prosta spółka akcyjna udostępnia ponadto akcjonariuszom sprawozdanie rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej albo organu administrującego.
Uchwała o zatwierdzeniu sprawozdania i podziale zysku
Zatwierdzenie sprawozdania finansowego następuje poprzez uchwałę lub decyzję organu zatwierdzającego (wspólników lub walne zgromadzenie akcjonariuszy) albo oświadczenie woli w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej (postanowienie).
Dokument dotyczący zatwierdzenia sprawozdania finansowego co do zasady ma formę elektroniczną lub papierową. Zgodnie z art. 69 ustawy o rachunkowości, odpis postanowienia lub uchwały organu zatwierdzającego o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego (np. w formie skanu) jednostki objęte KRS składają w tym rejestrze wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym. Jednostki nieobjęte KRS, gdy mają obowiązek zbadania rocznego sprawozdania finansowego, składają go wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym do ogłoszenia w MSiG (art. 70 ustawy o rachunkowości), a gdy są podatnikami pdop niezwolnionymi podmiotowo z tego podatku – składają go wraz z rocznym sprawozdaniem finansowym do KAS (art. 27 ust. 2 ustawy o pdop – Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).
Co powinien zawierać dokument dotyczący zatwierdzenia sprawozdania finansowego?
Przepisy nie wskazują jednoznacznie jakie dane ma zawierać postanowienie bądź uchwała w sprawie zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Powinny one jednak zawierać co najmniej:
- określenie o zatwierdzeniu, a w spółkach handlowych także o rozpatrzeniu sprawozdania,
- wskazanie organu podejmującego postanowienie/uchwałę,
- identyfikację rocznego sprawozdania finansowego, którego dotyczy postanowienie/uchwała, tj. wskazanie elementów tego sprawozdania i odpowiednich podsumowujących danych liczbowych z nich wynikających,
- wskazanie daty podjęcia postanowienia/uchwały – data ta warunkuje możliwość dokonania przeksięgowania wyniku finansowego za rok, którego dotyczy, na konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego” oraz dokonania podziału zysku lub pokrycia straty (art. 53 ust. 3 i ust. 4 ustawy o rachunkowości), ponadto wyznacza termin przekazania sprawozdania różnym instytucjom (art. 69 i art. 70 ustawy o rachunkowości oraz art. 27 ust. 2 ustawy o pdop) i ostatecznego zamknięcia ksiąg (art. 12 ust. 4 ustawy o rachunkowości),
- odpowiednie podpisy.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
