Ryczałt jest jedną z tych form opodatkowania działalności gospodarczej, która w ostatnich latach zyskała na popularności wśród osób na stanowiskach menedżerskich. Jednakże w ostatnim czasie nastąpił wzrost liczby kontroli podatkowych wśród tej grupy podatników. Jak menedżerowie mogą przygotować się do kontroli przez fiskusa?
Zgodnie z art. 13 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze traktuje się dla celów PIT jako przychody z działalności wykonywanej osobiście. Nawet wtedy, gdy umowa jest zawarta w ramach prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej.
W praktyce oznacza to tyle, że przychody te:
- nie mogą być objęte podatkiem liniowym, ani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
- są opodatkowane według skali podatkowej, z ustawowymi – niskimi – kosztami uzyskania przychodów;
- po przekroczeniu 1 mln zł dochodów rocznie menedżer płaci 4% daniny solidarnościowej.
W przypadku, gdy menedżer świadczy również inne usługi (np. doradcze w zakresie zarządzania), może wybrać opodatkowanie:
- według skali podatkowej,
- podatkiem liniowym według stawki 19%,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, pod warunkiem że jego przychody z działalności w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 2 mln euro.
A co o kontrolach podatkowych mówi nasz ekspert, Maciej Hadas – Partner i doradca podatkowy w Grant Thornton? Szczegóły na YouTube https://tiny.pl/dk3h4 oraz na Spotify ⏩ https://tiny.pl/dk3h1
Co sprawdzają organy podatkowe u menedżerów na ryczałcie?
W ostatnim czasie można zauważyć zmianę podejścia organów podatkowych w stosunku do menedżerów, którzy łączą funkcje zarządzania spółką z prowadzeniem jednoosobowej działalności gospodarczej. Mamy tu do czynienia z sytuacją, w której menedżer, prowadzący działalność opodatkowaną ryczałtem, świadczy na rzecz swojej spółki dodatkowe usługi, np. pozyskiwania nowych klientów. Sprawdzane są m. in.:
- dokumentowanie świadczonych usług,
- wycena usług,
- stawka ryczałtu,
- kto jest odbiorcą tych usług.
Coraz trudniej jest także skorzystać z niższej stawki ryczałtu, tj. 8,5%.
Jak przygotować się do ewentualnej kontroli fiskusa?
Eksperci wskazują, że menedżerowie powinni zwrócić szczególną uwagę na dokumentację świadczonych usług – czy zawiera m.in. informację o typie świadczonej usługi, odbiorcy oraz czasie trwania usługi. Weryfikacji powinna zostać także poddana stawka ryczałtu. Organy podatkowe przez lata stały na stanowisku, że tego typu usługi można rozliczać według stawki 8,5%, natomiast ostatnie interpretacje podatkowe wskazują, że właściwą jest stawka 15%.
Eksperci finansowo-księgowi Grant Thornton oraz doradcy podatkowi służą pełnym wsparciem w zakresie obsługi kontroli podatkowych.
Potrzebujesz wsparcia podatkowego? >> Skontaktuj się z doradcami podatkowymi Grant Thornton i zyskaj pewność <<
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> ofertę zespołu outsourcing finansowo-księgowego Grant Thornton i śpij spokojnie! <<
