Co uznajemy za koszty uzyskania przychodu? Jak ująć w ewidencji rower do oraz powyżej 10 000 zł?
Rower jest coraz częstszym rozwiązaniem wykorzystywanym przez przedsiębiorców jako środek transportu. Do jego głównych zalet można zaliczyć wygodnie przemieszczać się w mieście, możliwość szybszego docierania na miejsce zleceń i spotkań z klientami oraz oszczędność kosztów związanych z eksploatacją samochodu i czasu spędzonego w korkach. Wątpliwość podatników budzi kwestia możliwości zaliczenia roweru elektrycznego do kosztu uzyskania przychodu. Czy taki wydatek będzie można rozliczyć w kosztach podatkowych?
Co uznajemy za koszty uzyskania przychodu?
Kosztami uzyskania przychodów w prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej są co do zasady wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z tą działalnością, których celem jest osiągnięcie przychodów bądź też zabezpieczenie lub zachowanie tego źródła przychodów, o ile nie podlegają wyłączeniu z tych kosztów na podstawie art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Z uwagi na fakt dość ogólnej definicji kosztów uzyskania przychodów zawartej w ustawie, jeżeli ustawa nie wskazuje wprost przynależności danego wydatku do kategorii kosztów uzyskania przychodów, ani go z nich nie wyłącza, związek przyczynowy pomiędzy poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodu bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem jego źródła powinien podlegać indywidualnej ocenie.
– nie znajduje się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
– jest właściwie udokumentowany.
Rower elektryczny w kosztach uzyskania przychodu
W przypadku, gdy celem i sposobem korzystania z roweru elektrycznego jest używanie go w działalności gospodarczej i jest on właściwie udokumentowany, to wydatek poniesiony na zakup roweru elektrycznego przez przedsiębiorcę podlega rozliczeniu w kosztach podatkowych. Kwestę tę potwierdzają korzystane dla podatników interpretacje podatkowe, m.in. interpretacja z 28 czerwca 2024 r. (nr 0115-KDIT3.4011.425.2024.2.KP).
Ponadto przepisy nie zabraniają odliczenia wydatków na zakup i eksploatację roweru, jeśli przedsiębiorca odlicza wydatki związane z zakupem i eksploatacją samochodu osobowego. Można więc mieć i firmowy samochód, i firmowy rower.
Jak ująć w ewidencji rower, który nie przekracza 10 000 zł?
Sposób ujęcia zakupionego roweru w ewidencji zależy od jego wartości początkowej. Jeśli nie przekracza ona kwoty 10 000 zł netto, to rower można ujmować w ewidencji środków trwałych, a wydatki z nim związane zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów. Drugim dostępnym rozwiązaniem odnośnie składników majątku, których wartość nie przekracza 10 000 zł, jest ujęcie danego składnika w ewidencji środków i dokonanie jednorazowej amortyzacji w wysokości odpowiadającej wydatkom na nabycie danego składnika majątku w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego, albo w miesiącu następnym. Istnieje również możliwość, aby składnik majątku o wartości poniżej 10 000 zł został zaliczony do środków trwałych w prowadzonej działalności gospodarczej i amortyzowany na analogicznych zasadach, jak wszystkie inne środki trwałe. Jeżeli zatem nabyty rower elektryczny nie przekracza 10 000 zł netto w przypadku czynnych podatników VAT lub 10 000 zł brutto w przypadku przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia z VAT, podatnik samodzielnie podejmuje decyzję, czy wprowadzi rower elektryczny do ewidencji środków trwałych oraz w jaki sposób rozliczy wydatki poniesione na nabycie roweru w kosztach podatkowych.
Jak ująć w ewidencji rower, który przekracza 10 000 zł?
W odniesieniu do roweru, który przekracza 10 000 zł, konieczne będzie wprowadzenie roweru do ewidencji środków trwałych i amortyzowanie w czasie. Zgodnie z klasyfikacją środków trwałych rower zalicza się do pozostałych środków transportu o numerze KŚT 790 i rocznej stawce amortyzacji w wysokości 18%.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
