Sprzedaż auta wykupionego z leasingu wiąże się z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego. Dlaczego? Ponieważ były leasingobiorca jest traktowany jako przedsiębiorca w czasie sprzedaży. Rozwiązaniem problemu może być darowizna pojazdu poleasingowego. Jakie warunki pozwalają na zastosowanie takiego rozwiązania? Co z VAT w przypadku darowizny?
Przed wejściem tzw. Polskiego Ładu, czyli do 2022 roku, rozliczenie przychodu ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu przez przedsiębiorcę na cele prywatne wyglądało inaczej, niż obecnie. Wystarczyło bowiem odczekać 6 miesięcy od wykupienia samochodu z leasingu i można było go zbyć bez opodatkowania. Jednakże wraz z wejściem „Polskiego Ładu” sytuacja uległa zmianie. Obecnie, zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 4 i art. 14 ust. 2 pkt 19 ustawy o PIT, sprzedaż samochodu po leasingu może być dokonana bez powstania obowiązku podatkowego dopiero po 6 latach.
Jaki podatek trzeba zapłacić od sprzedaży auta poleasingowego?
Powyższe oznacza, że jeśli auto poleasingowe zostanie odsprzedane w ciągu 6 lat, powstanie obowiązek podatkowy adekwatny z rodzajem opodatkowania przedsiębiorcy. Zgodnie z wybraną formą opodatkowania, podatnik będzie zobowiązany odprowadzić od sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu:
- 12% lub 32% od dochodu – w przypadku stosowania skali podatkowej,
- 19% od dochodu – w przypadku podatku liniowego,
- 3% od przychodu – w przypadku ryczałtu.
Darowizna pojazdu poleasingowego uchroni przed podatkiem?
Darowizna nie stanowi odpłatnego zbycia, co oznacza, że darowizna pojazdu poleasingowego wyłącza regulację o obowiązku wykazania przychodu po zbyciu wykupionego samochodu od leasingodawcy. W przypadku, kiedy podatnik dokona darowizny auta poleasingowego na rzecz osoby prywatnej, uniknie konieczności zapłaty podatku. Natomiast osoba obdarowana, aby nie musieć płacić podatku od zbycia darowanego pojazdu, musi poczekać 6 miesięcy. Po tym czasie przy umowie sprzedaży to kupujący opłaca 2% podatek od czynności cywilnoprawnych.
Darowizna pojazdu poleasingowego a VAT
W sytuacji, kiedy podatnik przy wykupie samochodu z leasingu nie odliczy VAT, tj. dokona zakupu na cele osobiste, niezwiązane z działalnością gospodarczą, to darowizna pojazdu poleasingowego nie będzie się wiązała z koniecznością uiszczenia podatku od towarów i usług – potwierdza to Interpretacja Dyrektora KIS z 2 lipca 2024 r. (nr 0112-KDIL1-2.4012.233.2024.3.NF).
Natomiast w przypadku, kiedy podatnik wykupując leasingowany pojazd, wprowadzi go do majątku firmy poprzez odliczenie VAT z faktury wykupu, to taka darowizna będzie rodziła powstanie obowiązek podatkowego w VAT.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
