Kluczowe informacje na temat WNT, czyli transakcji zakupu towarów od przedsiębiorcy wywodzącego się z innego kraju członkowskiego UE.
Z TEKSTU DOWIESZ SIĘ:
- jakie są warunki uznania transakcji za WNT;
- kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
- na kim spoczywa obowiązek wykazania podatku VAT należnego w przypadku WNT;
- jakie konsekwencje niesie niewykazanie WNT w terminie;
- kiedy WNT przestaje być neutralne podatkowo.
Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów, czyli WNT, definiuje art. 9 ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Zgodnie ze wspomnianym artykułem przez WNT rozumie się nabycie prawa do rozporządzania – jak właściciel – towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego innego, niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez podmiot dokonujący dostawy, lub przez nabywcę towarów bądź na rzecz owego dostawcy czy nabywcy.
Powyższa definicja oznacza, że WNT to po prostu transakcja zakupu towarów od przedsiębiorcy wywodzącego się z innego kraju członkowskiego UE.
Aby daną transakcję można było uznać jako WNT, stroną nabywającą musi być jeden z poniższych podmiotów:
- podatnik, którego dotyczy art. 15. ust. 1 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów usług, czyli osoba prawna, jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, bądź też osoba fizyczna, wykonująca samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na celu lub rezultat takiej działalności, bądź podatnik podatku od wartości dodanej, a nabywane towary mają służyć czynnościom wykonywanym przez niego jako podatnika,
- osoba prawna niebędąca podatnikiem, o którym mowa w punkcie a – z zastrzeżeniem wyłączeń, które zostały szczegółowo w opisane art. 10 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Pobierz za darmo kalendarz księgowego 2020 r. na obecny miesiąc (kliknij)
Powstanie obowiązku podatkowego w przypadku WNT
Obowiązek podatkowy w przypadku WNT powstaje (zgodnie z ogólną zasadą) 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano transakcji kwalifikującej się jako WNT. Jeżeli podatnik VAT wywodzący się z innego kraju należącego do UE wystawi fakturę przed tym terminem, wówczas data wystawienia faktury staje się datą obowiązku podatkowego. Nie dotyczy to jednak faktur zaliczkowych – nawet jeśli opiewają na pełną kwotę zamówienia.
Brak faktury nie zwalnia nabywcy z obowiązku rozliczenia transakcji WNT. Należy pamiętać, że w przypadku tego typu transakcji, to właśnie na kupującym spoczywa obowiązek wykazania podatku VAT należnego. Poza obowiązkiem wykazania podatku VAT należnego, nabywca ma również prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego. Dzięki temu WNT jest neutralne podatkowo z punktu widzenia polskiego podatnika.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Skontaktuj się z ekspertami Grant Thornton >>
Niewykazanie WNT w terminie
Niewykazanie transakcji WNT w terminie niesie ze sobą konsekwencje w postaci konieczności złożenia korekty deklaracji VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy. Niestety zwlekanie z wykazaniem tego typu transakcji może spowodować, że przestanie być ona neutralna podatkowo.
Podatek VAT naliczony może zostać odliczony, jeśli spełnione zostaną jednocześnie 2 warunki określone w art. 86 ust. 10b pkt. 2 Ustawy o podatku towarów i usług:
- podatnik otrzyma fakturę dokumentującą Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów w terminie
3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, - podatnik uwzględni kwotę podatku należnego z tytułu WNT w deklaracji podatkowej, w której jest on obowiązany rozliczyć ten podatek, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Podatek VAT należny musi zostać wykazany w deklaracji VAT za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Należy przez to rozumieć, że jeśli faktura dotrze po upływie w/w 3 miesięcy, to Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów przestaje być neutralne podatkowo, ponieważ płatnik ma obowiązek „cofnięcia się” z VAT należnym do momentu powstania obowiązku podatkowego oraz wykazania VAT naliczonego dopiero w deklaracji za bieżący okres rozliczeniowy.
Więcej informacji udziela autor publikacji, eksperci outsourcingu finansowo-księgowego Grant Thornton lub doradcy podatkowi Grant Thornton >>
