Ministerstwo Finansów opublikowało nowe objaśnienia podatkowe w sprawie uznawania paragonów fiskalnych z numerem NIP nabywcy do wartości 450 zł/100 EUR za faktury uproszczone.
Od 1 stycznia 2020 r. uległy zmianie regulacje dotyczące wystawiania faktur do paragonów fiskalnych. Zmiany dotyczyły możliwości wystawienia faktury jedynie do paragonu fiskalnego, który zawiera numer NIP nabywcy.
Faktura uproszczona jest „zwykłą” fakturą!
Fakturą uproszczoną nazywamy paragon fiskalny do kwoty 450 zł brutto (100 EUR) z numerem NIP nabywcy. Ministerstwo Finansów w wydanych objaśnieniach powołuje się na przepisy dyrektywy unijnej 2006/112/WE, która głosi, że państwa członkowskie mają obowiązek wprowadzenia rozwiązań prawnych, które dają podatnikom możliwość wystawienia i wydania faktury uproszczonej. Zgodnie z przepisami ww. dyrektywy faktury uproszczone muszą zawierać co najmniej następujące dane:
- data wystawienia faktury;
- dane identyfikacyjne podatnika dokonującego dostawy towarów lub świadczącego usługi;
- dane określające rodzaj dostarczonych towarów lub wykonanych usług;
- należny VAT lub dane potrzebne do jego obliczenia;
- w przypadku, gdy wystawiona faktura jest dokumentem lub notą uznaną za fakturę na mocy art. 219, wyraźne i jednoznaczne odniesienie do tej faktury pierwotnej oraz konkretnych danych, które ulegają zmianie.
Zakres danych wykazywanych na fakturach uproszczonych może zostać zwiększony przepisami krajowymi, jednak nie można w nich wymagać podawania większego zakresu danych, jaki jest wymagany dla faktur standardowych.
Jeśli dokument zawiera co najmniej wymienione powyżej dane, państwa członkowskie muszą uznać go za fakturę uproszczoną.
Wystawianie faktur do paragonów fiskalnych na kwotę nieprzekraczającą 450 zł/100 EUR
Jeżeli sprzedaż została zarejestrowana na kasie rejestrującej i potwierdzona paragonem fiskalnym bez wskazania NIP nabywcy, wówczas jest traktowana jako sprzedaż na rzecz konsumentów (nie podatników). W takim wypadku nabywca towaru lub usługi może zażądać od sprzedawcy wystawienia faktury, jeśli zgłoszenie nastąpi w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło wykonanie usługi lub dostarczono towar (albo od momentu otrzymania całości lub część zapłaty, jeśli nastąpiło to przed wykonaniem usługi/dostarczeniem towaru). Sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę na takie żądanie nabywcy.
W przypadku podatników sytuacja przedstawia się zupełnie inaczej. MF twierdzi, że już w momencie sprzedaży klient powinien podjąć decyzję, czy kupuje towar/usługę jako podatnik czy jako konsument. Jeśli podatnik chce uzyskać fakturę dokumentującą zakup towaru/usługi, ma obowiązek zgłosić zamiar jej otrzymania przed finalizacją zakupów. W przypadku, gdy wartość sprzedaży nie będzie przekraczała 450 zł (100 EUR), zostanie wydany paragon fiskalny zawierający NIP nabywcy, wówczas nie wystawia się z tytułu takiej sprzedaży kolejnej faktury, nawet na żądanie podatnika. Sprzedawca musi odmówić klientowi wystawienia faktury standardowej. Co do zasady kasy rejestrujące mają służyć do ewidencji sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej.
Jedna sprzedaż nie może być udokumentowana dwiema fakturami (fakturą uproszczoną oraz standardową fakturą).
Numer paragonu fiskalnego = numer faktury
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, faktura uproszczona musi zawierać jeszcze „kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę”. W przypadku faktur uproszczonych to numer paragonu fiskalnego będzie stanowił numer faktury uproszczonej. W wydanych objaśnieniach MF wskazuje rozporządzenia, w których zawarto informację o wymogu umieszczania na paragonie fiskalnym kolejnego numeru.
Jak korygować faktury uproszczone?
Do korekt faktur uproszczonych mają zastosowanie zasady korygowania standardowych faktur. Ważne jest to, iż są one wystawiane poza systemem ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Jako numer faktury korygującej należy przyjąć numer paragonu fiskalnego wraz z numerem unikatowym kasy rejestrującej, z której paragon został wystawiony.
Z szerszymi objaśnieniami podatkowymi można się zapoznać pod poniższym linkiem:
https://www.gov.pl/web/finanse/objasnienia-podatkowe-z-dnia-16-pazdziernika-2020-r-dot-uznania-paragonow-fiskalnych-za-faktury-uproszczone
