Rewolucja dla podatników VAT nastąpi już 1 stycznia 2022 roku. Do czego powinni się przygotować?
Do ustawy o podatku od towarów i usług (VAT) oraz innych ustaw, ustawodawca wprowadził wiele zmian, które w większości zaczną obowiązywać od stycznia 2022 r. i będą miały wpływ na rozliczenia podatników VAT. Poniżej przegląd kluczowych spośród nich.
Podatnicy stosujący estoński CIT – deklaracje kwartalne
Od 2022 roku podatnicy, którzy będą opodatkowani ryczałtem od przychodów spółek, będą mogli składać kwartalne deklaracje VAT, jeżeli wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku VAT nie przekroczy w poprzednim roku podatkowym kwoty 4 mln eur oraz spełnią warunki określone w art. 99 ust. 3 a VAT.
Grupa VAT – wspólne rozliczenie podmiotów powiązanych
Od 1/07/2022 podmioty powiązane (po spełnieniu określonych warunków) będą mogły m.in. rozliczać VAT wspólnie dla całej grupy (jeden JPK_VAT), jak również transakcje między członkami takiej grupy nie będą podlegały VAT.
Wiążąca Informacja Stawkowa (WIS)
WIS nie będą wydawane, jeżeli zakres przedmiotowy wniosku o jej wydanie jest przedmiotem zawartego porozumienia inwestycyjnego – w dniu złożenia wniosku.
Zwrot podatku VAT w 15 dni
Ci podatnicy, którzy będą stosować obrót bezgotówkowy, będą mogli ubiegać się o zwrot (pod pewnymi warunkami) podatku VAT w terminie 15 dni.
Jeżeli podatnik nie zapewni możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, czasowo nie będzie przysługiwało mu prawo do stosowania rozliczeń kwartalnych i zwrotu VAT w terminie 25-dniowym.
Ponadto, jeżeli wbrew obowiązkowi, podatnik nie zapewni współpracy kasy rejestrującej z terminalem płatniczym, przy użyciu którego będzie zapewniał możliwość przyjmowania płatności, zgodnie z wymaganiami technicznymi dla kas rejestrujących, naczelnik urzędu skarbowego nałoży na tego podatnika karę pieniężną w wysokości 5.000 zł, w drodze decyzji.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie rozliczeń finansowo-księgowych? Skorzystaj z outsourcingu finansowo-księgowego Grant Thornton >>
Usługi finansowe
Podatnik świadczący usługi finansowe będzie mógł zrezygnować ze zwolnienia z opodatkowania tych usług podatkiem VAT pod warunkiem, że:
- będzie zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
- oraz złoży naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o wyborze opodatkowania tych usług przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie rezygnował ze zwolnienia.
Powyższa zmiana dotyczy usług finansowych wskazanych w art. 43 ust. 1 pkt. 7, 12 i 38 – 41, które korzystają ze zwolnienia z VAT.
Ponowne skorzystanie ze zwolnienia będzie mogło być stosowane nie wcześniej, niż po upływie 2 lat, licząc od początku okresu rozliczeniowego, od którego wybrał opodatkowanie usług. W tym przypadku trzeba będzie złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne zawiadomienie o rezygnacji z opodatkowania przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego ponownie będzie korzystał ze zwolnienia.
Czynny żal – korekta części ewidencyjne JPK_VAT
Od 2022 roku nie trzeba będzie składać czynnego żalu w przypadku korekty części ewidencyjnej JPK_VAT, jeżeli zaległość w VAT zostanie niezwłocznie uiszczona, a przed złożeniem korekty JPK_VAT nie wszczęto postępowania przygotowawczego lub nie ujawniono w toku toczącego się postępowania faktu złożenia błędnego JPK_VAT.
JPK_VAT – nowa struktura
Już do rozliczeń za styczeń 2022 roku będzie obowiązywała nowa struktura JPK_VAT. W nowej strukturze dodano:
- pole dla daty upływu terminu płatności i daty dokonania zapłaty, w przypadku korekt dokonywanych przez podatnika (wierzyciela) w ramach tzw. ulgi na złe długi;
- oznaczenie, że podatnik ułatwił w okresie rozliczeniowym dokonanie czynności z art. 109b (dotyczących pakietu e-commerce);
- oznaczenie WSTO_EE (zastąpiono oznaczenia SW i EE);
- oznaczenie IED – dla transakcji, dla których miejscem dostawy jest terytorium kraju, dokonywane przez podatników za pomocą interfejsu elektronicznego.
Chcesz podjąć właściwe decyzje podatkowe? Skontaktuj się bezpośrednio z doradcami podatkowymi Grant Thornton >>
Krajowy System e-Faktur, faktury ustrukturyzowane
Krajowy System e-Faktur oraz nowy rodzaj faktury – faktura ustrukturyzowana – zostały wprowadzone ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Od 2022 roku stosowanie nowych przepisów będzie dobrowolne, natomiast od 2023 roku ma stać się obligatoryjne.
Najważniejsze zmiany:
- wprowadzenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF);
- wprowadzenie pojęcia faktur ustrukturyzowanych oraz zasad ich wystawiania, otrzymywania i przechowywania;
- wprowadzenie zasad korygowania faktur ustrukturyzowanych;
- umożliwienie wystawiania faktur nie wcześniej niż 60 dnia przed dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi;
- preferencyjny zwrot VAT w terminie 40 dni od dnia złożenia rozliczenia;
- faktury wystawiane ponownie – brak konieczności dodawania oznaczenia DUPLIKAT;
- faktury korygujące – brak konieczności dodawania wyrazów FAKTURA KORYGUJĄCA albo KOREKTA;
- rozliczenie korekty in minus u sprzedawcy – prawo do korekty podatku należnego w okresie rozliczeniowym, w którym wystawi fakturę korygującą bez posiadania dodatkowej dokumentacji;
- JPK_FA – dla faktur ustrukturyzowanych nie będzie trzeba przesyłać na żądanie organów podatkowych;
- określenie podmiotów, które mogą korzystać z KSeF oraz zasad uwierzytelniania tych podmiotów.
Agnieszka Michalak
Menedżer z ponad dwudziestoletnim doświadczeniem w outsourcingu usług księgowych dla spółek kapitałowych oraz osobowych, zarówno z kapitałem polskim, jak i zagranicznym. Z Grant Thornton związana od października 2012 r., gdzie do czerwca 2016 r. odpowiadała między innymi za prawidłową pracę wieloosobowego zespołu księgowego oraz relacje z klientami Spółki. Zaangażowana w nadzór i koordynację projektów outsourcingowych. Odpowiadała za pełną obsługę księgową firm, dla których była dedykowanym ekspertem. Od lipca 2016 roku jest Liderem oraz osobą odpowiedzialną za rozwój zespołu The Center of Excellence w Departamencie Outsourcingu. Jej zadaniem jest wdrażanie w sposób systematyczny rozwiązań usprawniających pracę pozostałych osób poprzez m.in. optymalizację wykorzystania narzędzi IT.
