Zdaniem TSUE umowa, która może zostać zakwalifikowana jako faktura VAT, nie musi zawierać wszystkich elementów wskazanych w Dyrektywie VAT jako obligatoryjne. To przełomowe podejście do formalnych wymogów związanych z uznawaniem dokumentów za faktury VAT!
Zgodnie z wyrokiem TSUE z 29 września 2022 roku w sprawie o sygnaturze C-235/21, sprzedawca powinien zapłacić VAT należny, a nabywca ma prawo do odliczenia VAT, nawet jeżeli transakcja nie została udokumentowana poprawnie z punktu widzenia regulacji dotyczących podatku od towarów i usług, tj. VAT. Tym samym TSUE dopuścił możliwość uznania pisemnej umowy za fakturę VAT.
Jako że orzeczenia TSUE dotyczą interpretacji przepisów unijnej Dyrektywy VAT, z którą polskie przepisy ustawy o VAT powinny być zgodne, wnioski przedstawione przez Trybunał mają szczególne znaczenie także dla polskich podatników VAT.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie księgowości? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
Czego dotyczyła sprawa?
Sprawa dotyczyła sporu słoweńskiej spółki Reiffeisen Leasing ze słoweńskimi organami podatkowymi. Spółka zawarła z bankiem umowę zbycia nieruchomości i leasingu zwrotnego i zgodnie z postanowieniami umowy bank zobowiązał się nabyć nieruchomość za określoną cenę. Spółka natomiast zobowiązała się do płacenia bankowi miesięcznych rat leasingowych, aż do pełnej spłaty wartości nieruchomości. W umowie wskazano kwotę VAT, ale nie została wystawiona faktura VAT i nie został z tego tytułu rozliczony podatek. Słoweńska spółka odliczyła VAT, argumentując to tym, że zawarta umowa stanowiła w rzeczywistości fakturę VAT, ale organ podatkowy to zakwestionował. W konsekwencji doprowadziło to do sporu przed sądem, a później do wystąpienia z pytaniem prejudycjalnym do TSUE w zakresie ustalenia, czy umowa zawarta przez dwóch podatników VAT, której przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, w świetle Dyrektywy VAT może zostać uznana za fakturę .
Wyrok TSUE
W omawianej sprawie TSUE orzekł, że dany dokument może zostać uznany za fakturę, jeśli zostaną spełnione określone przesłanki. Jakie?
- Po pierwsze, trzeba w nim wykazać VAT,
- a po drugie, musi on zawierać te z obowiązkowych elementów faktury, które są niezbędne, aby organ podatkowy mógł ustalić, czy materialne przesłanki prawa do odliczenia VAT zostały spełnione.
Nie ma w tym względzie znaczenia badanie woli stron umowy co do tego, by stała się ona fakturą.
Oznacza to, że jeżeli powyższe warunki zostaną spełnione, sprzedawca jest zobowiązany do zapłaty podatku, nawet jeżeli dana transakcja nie została w sposób prawidłowy udokumentowana. Nabywca natomiast, będzie miał prawo do odliczenia VAT, mimo niewłaściwego udokumentowania tej transakcji.
