Dziś Prezydent podpisał pakiet SLIM VAT 3, wskutek czego nastąpi lawina zmian w zasadach dotyczących podatku od towarów i usług. Większość z nich wejdzie w życie 1 lipca 2023 roku. Z kolei zmiany wynikające z ustawy uszczelniającej VAT w sektorze e-commerce zostały zaplanowane od 1 stycznia 2024 roku. Co czeka podatników?
Zgodnie z komunikatem Ministerstwa Finansów, pakiet SLIM VAT 3 przyjęty przez Sejm 14 kwietnia 2023 r. i dziś podpisany przez Prezydenta, stanowi kolejną serię środków mających na celu ułatwienie rozliczania podatku od towarów i usług. Pakiet uwzględnia wiele postulatów przekazywanych Ministerstwu Finansów przez przedsiębiorców.
Z kolei ustawa uszczelniająca VAT w sektorze e-commerce, która została również przyjęta przez Sejm tego samego dnia, przewiduje m.in. obowiązek raportowania płatności transgranicznych, jeżeli dostawca usług płatniczych dokonał w ciągu kwartału co najmniej 25 płatności na rzecz tego samego odbiorcy.
Zmiany zawarte w pakiecie SLIM VAT3
1. Zmieniono limit dla małych podatników VAT w celu poprawy płynności finansowej firm.
Podwyższono limit wartości sprzedaży dla małych podatników VAT do kwoty 2 mln euro. Zmiana ta ma wpłynąć na zwiększenie liczby podmiotów uprawnionych do zastosowania metody kasowej oraz do kwartalnego rozliczania VAT. Wprowadzono również rozszerzoną możliwość dysponowania środkami na rachunku VAT, umożliwiając opłacanie podatków od wydobycia niektórych kopalin, sprzedaży detalicznej (podatek cukrowy, podatek od produkcji okrętowej, opłatę od „małpek” oraz podatek tonażowy). Ta inicjatywa ma na celu poprawę płynności finansowej firm.
2. Zmniejszono wymagania formalne w obrocie międzynarodowym.
Zaniechano wymogu posiadania faktury dotyczącej wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) w celu odliczenia podatku naliczonego z tego tytułu, wprowadzając jednocześnie przepisy umożliwiające składanie korekt deklaracji poza systemem OSS i IOSS bezpośrednio do właściwego urzędu skarbowego – w tym przypadku do Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
3. Zredukowano liczbę korekt oraz ułatwiono proces rozliczania podatku od towarów i usług (VAT).
Zostały uściślone zasady dotyczące stosowania kursów przeliczeniowych w przypadku faktur korygujących wystawionych w walutach obcych.
Wprowadzono możliwość odstąpienia od korekty, gdy różnica między proporcją wstępną
a końcową nie przekracza 2 punktów procentowych.
Zlikwidowano obowiązek uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego protokołu dotyczącego proporcji do odliczenia podatku naliczonego, zastępując go wymogiem zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o zaakceptowanej proporcji.
4. Podniesiono limit dopuszczalnej kwoty, umożliwiającej uznanie przez podatnika, że proporcja odliczenia wynosi 100%, w przypadku, gdy ta proporcja przekroczy u niego 98%.
Wartość ta została zwiększona z obecnych 500 zł do 10 tys. zł. Zmiana ta odnosi się do podatników działających w zakresie czynności opodatkowanych i zwolnionych z VAT, umożliwiając im odliczenie całej kwoty VAT, jeśli znaczną część obrotu stanowią czynności opodatkowane VAT.
Zostały uregulowane kwestie przekazywania środków między rachunkami VAT w grupie,
co obejmuje wprowadzenie możliwości transferu środków z rachunku VAT członka grupy
na rachunek VAT przedstawiciela tej grupy.
5. Uproszczono procesu fakturowania oraz zredukowano liczbę obowiązków.
Zastosowano uproszczenia w zakresie raportowania rozliczeń związanych z fakturowaniem, m.in. poprzez dostosowanie wymagań wystawiania faktur do standardów e-paragonów, jak również w prowadzeniu ewidencji sprzedaży z zastosowaniem kas rejestrujących, m.in. poprzez umożliwienie podatnikom rezygnacji z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych. Ponadto, wprowadzony został nowy system dystrybucji paragonów elektronicznych.
6. Wprowadzono ułatwienia dotyczące dostępu do wiedzy podatkowej.
Skonsolidowano proces wydawania wiążących informacji podatkowych poprzez określenie jednego organu odpowiedzialnego za wydawanie WIS, WIA, WIT oraz WIP.
Przepisy dotyczące zasad wydawania i stosowania WIS i WIA zostały ujednolicone. W ramach tych działań usunięto opłaty związane z wnioskowaniem o wydanie WIS, czyli wiążącej informacji o charakterze krajowym.
7. Zwiększono efektywność zarządzania wydatkami budżetu państwa.
W systemie finansów publicznych wprowadzono narzędzie przeglądu wydatków, co pozwoliło na bardziej efektywne zarządzanie finansami publicznymi. Z kolei organy podatkowe zaniechały obowiązkowego wydawania postanowień dotyczących zaliczenia wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku na poczet zaległości podatkowych oraz odsetek za zwłokę.
8. Wprowadzono zmiany w zakresie JPK_PIT i JPK_CIT.
Termin wejścia w życie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej oraz ich przekazywania do organów podatkowych (JPK_PIT i JPK_CIT) został przesunięty o rok. W związku z tym podatnicy zyskają dodatkowy czas na przygotowanie odpowiednich systemów informatycznych.
W ramach zmian wprowadzono korzystne modyfikacje dla podatników w zakresie przekazywania JPK_PIT. Po zmianie, podatnik będzie przekazywał informacje wyłącznie po zakończeniu roku podatkowego, zgodnie z zasadami dotyczącymi JPK_CIT, zamiast co miesiąc lub kwartał.
Niektóre grupy podatników, takie jak koła gospodyń wiejskich i organizacje pozarządowe, zostały wyłączone z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej. Minister Finansów będzie uprawniony do rozszerzenia wykazu grup podatników wyłączonych z tego obowiązku za pomocą stosownego rozporządzenia.
9. Wprowadzono zmiany w uldze rehabilitacyjnej w PIT.
Zaktualizowano katalog osób z niepełnosprawnością, które uprawniają podatników do skorzystania z ulgi rehabilitacyjnej na rzecz bliskich osób. Nowe przepisy pozwalają na odliczenie wydatków związanych z niepełnosprawnymi wnukami, wnuczkami, babciami i dziadkami, którzy są na utrzymaniu podatnika. Zmiana ta będzie miała zastosowanie już w bieżącym roku podatkowym.
10. Wprowadzono zmiany w uldze w PIT dotyczącej dzieci z niepełnosprawnością.
Został zniesiony limit dochodowy dla rodziców wychowujących jedno dziecko z niepełnosprawnością, co umożliwi skorzystanie z ulgi podatkowej tym podatnikom, którzy dotychczas, z powodu przekroczenia limitów dochodowych, nie mieli takiej możliwości. Nowe rozwiązanie będzie obowiązywać już do rozliczenia za bieżący rok.
11. Zmodyfikowano zasady dotyczące ryczałtu od przychodów z najmu prywatnego.
Została zmodyfikowana reguła opodatkowania ryczałtem w przypadku przychodów uzyskiwanych z najmu prywatnego przez małżonków. Po modyfikacji, małżonkowie będą podlegać wyższej stawce ryczałtu 12,5% tylko w przypadku, gdy ich przychody przekroczą limit 200 tys. złotych (obecnie limit ten wynosi 100 tys. złotych), niezależnie od tego, czy wybiorą indywidualne rozliczenie, czy też zdecydują się na opodatkowanie przez jednego z małżonków. Takie rozwiązanie pozwoli małżonkom na obniżenie ryczałtu. Zmiana ta zostanie zastosowana już w bieżącym roku podczas rozliczenia.
12. Zmodyfikowano zasady obowiązujące w podatku PIT.
Usługa Twój e-PIT zostaje udostępniona również dla rozliczenia dochodów z działalności gospodarczej. W zakresie podatku u źródła przepisy zostaną doprecyzowane. W ramach realizacji podatkowych rozwiązań SRRK zostaną wprowadzone zmiany, m.in. umożliwiające kompensację dochodów i strat z inwestycji w fundusze kapitałowe z dochodami i stratami uzyskanymi z innych inwestycji kapitałowych. Dodatkowo, sposób opodatkowania odsetek od obligacji zostanie zmieniony tak, aby zapewnić analogiczny poziom opodatkowania niezależnie od tego, czy inwestor nabywa obligacje na rynku pierwotnym, czy wtórnym.
13. Zaproponowano zmiany w podatku od spadków i darowizn.
Zaproponowano podwyższenie kwot wolnych od podatku od spadków i darowizn, które wejdzie w życie 1 lipca 2023 r. Wolne od podatku kwoty będą zależne od wartości majątku nabywcy, przy czym wynoszą one odpowiednio:
- 36 120 zł dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej;
- 27 090 zł dla nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej;
- 5 733 zł dla nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej.
Warto zaznaczyć, że kwoty te są znacznie wyższe dla nabywców z kręgu rodzinnego, a jedynie nieco wyższe dla osób obcych, co wynika z konieczności minimalizacji ryzyka nadużyć podatkowych oraz unikania opodatkowania, zarówno w podatku od spadków i darowizn, jak i w podatku dochodowym od osób fizycznych. Taka sytuacja może prowadzić do rozwoju szarej strefy w gospodarce, np. poprzez deklarowanie fikcyjnych darowizn.
Uszczelnienie VAT w sektorze e-commerce
Zgodnie z ustawą z dnia 14 kwietnia 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, ewidencja wybranych transakcji płatniczych będzie prowadzona, przechowywana i przesyłana przez banki i inne instytucje finansowe do szefa KAS. Obowiązek raportowania dotyczy płatności transgranicznych, jeśli dostawca usług płatniczych zrealizuje w ciągu kwartału więcej niż 25 płatności na rzecz tego samego odbiorcy. Ustawa implementuje dyrektywę 2020/284 zmieniającą dyrektywę VAT w odniesieniu do wprowadzenia określonych wymogów dla dostawców usług płatniczych.
Zgromadzone dane będą:
- przechowywane przez szefa KAS,
- umieszczone w unijnym systemie CESOP.
Szczegółowe informacje na ten temat można znaleźć na stronach PARP >> TUTAJ <<.
System CESOP będzie gromadził informacje przekazywane przez administracje wszystkich państw członkowskich. To umożliwi utworzenie kompleksowej bazy danych dotyczącej płatności transgranicznych realizowanych zarówno w Unii, jak i z krajami trzecimi, z której na ściśle określonych zasadach będą mogły korzystać poszczególne państwa. CESOP to kolejne narzędzie analityczne służące do wykrywania nieprawidłowości, co z kolei prowadzi do uszczelnienia poboru VAT, zwłaszcza w sektorze e-commerce.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
