Wydatki na organizację spotkania integracyjnego mogą stanowić dla firmy koszt uzyskania przychodu, ale uwaga – tylko poniesione za niektórych uczestników. W przypadku których grup osób poniesione koszty będą obniżały podstawę opodatkowania? Kiedy wydatki będą wyłączone z kosztów podatkowych?
Organizacja spotkań integracyjnych w firmie sprzyja zawiązywaniu więzi oraz budowaniu pozytywnych relacji między pracownikami, współpracownikami, ale również kontrahentami. Prowadzi to do zwiększenia efektywności i zaangażowania oraz lepszej organizacji pracy i ma bezpośredni wpływ na wielkość sprzedaży w firmie.
Urządzanie tego typu imprez wśród przedsiębiorców jest powszechne i mogłoby się wydawać, że wszystkie poniesione wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów (KUP). Niestety nakłady pieniężne poniesione w związku z udziałem w takich spotkaniach niektórych uczestników będą podlegały wyłączeniu i nie pomniejszą podstawy opodatkowania.
Jakie wydatki związane z imprezami integracyjnymi stanowią koszt podatkowy?
Nie ulega wątpliwości, że do kosztów podatkowych zaliczymy wydatki związane z uczestnictwem w imprezie integracyjnej własnych pracowników ponieważ służy to zwiększeniu osiąganych przez firmę przychodów. Ta sama sytuacja ma miejsce w przypadku członków zarządu oraz osób sprawujących w firmie funkcje kierownicze. Wspólne spotkania poza miejscem świadczenia pacy mają na celu zintegrowanie załogi i budowanie relacji.
Czy udział w imprezie integracyjnej na przykład osób towarzyszących pracownikom można zaliczyć do KUP?
Niestety linia orzecznictwa nie jest spójna w przypadku osób towarzyszących czy członków rodziny zatrudnionych pracowników. Zostały wydane interpretacje, w których wydatki na organizację spotkań integracyjnych dla członków rodzin pracowniczych mogą zostać zaliczone do tzw. „kosztów pracowniczych” czyli stanowiących koszty uzyskania przychodu ze względu na stosunek pracy łączący pracownika i pracodawcę. W kosztach uzyskania przychodów można uwzględnić również wydatki związane z udziałem w spotkaniu integracyjnym byłych pracowników oraz osób z rodziny członków zarządu, zgodnie z interpretacją indywidualną z dnia 10 maja 2023 r. nr 0111-KDIB1-1.4010.30.2023.5.KM.
Natomiast Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 15.01.2014 r., IBPBI/2/423-1335/13/PC zajął stanowisko, że udział osób postronnych, w tym członków rodziny pracowników, czyli nie związanych bezpośrednio z firmą nie przyczynia się do zwiększenia w przyszłości osiąganych przychodów, zachowania ani zabezpieczenia źródła przychodów i nie może stanowić kosztów uzyskania przychodów.
Koszty podatkowe dotyczące integracji osób na B2B
Problem z zaliczeniem wydatków do kosztów podatkowych pojawia się również w odniesieniu do współpracowników, czyli osób związanych z przedsiębiorstwem ale prowadzących własną działalność gospodarczą. Art. 15 ust. 1 u.p.d.o.p. nie wskazuje na możliwość uwzględnienia w kosztach podatkowych wydatków poniesionych za innego przedsiębiorcę. Nie mają przy tym znaczenia wspólne cele i wzajemne relacje współpracujących ze sobą firm mimo, że sprzyjają zwiększaniu osiąganych przychodów.
Jednocześnie działania na rzecz kontrahentów oraz udział przedstawicieli władz w spotkaniach integracyjnych uznawane są za reprezentację ponieważ co do zasady służą kreowaniu pozytywnego wizerunku firmy i są całkowicie wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Jako podmioty zewnętrzne, z którymi przedsiębiorstwo utrzymuje stosunki biznesowe są traktowani także członkowie zarządu czy osoby na stanowiskach kierowniczych w spółkach powiązanych kapitałowo.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
źródła:
Kowalski Radosław, Organizacja imprezy integracyjnej jako koszt podatkowy pracodawcy – omówienie orzecznictwa – LEX
IBPBI/2/423-1335/13/PC – Pismo wydane przez: Izba Skarbowa w Katowicach – LEX
0111-KDIB1-1.4010.30.2023.5.KM, Wydatki na spotkanie integracyjne jako koszt podatkowy – Pismo wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej – LEX
Imprezy integracyjne a koszty uzyskania przychodu (prawo.pl)
