Krajowa informacja Skarbowa, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie i Naczelny Sąd Administracyjny mówią jednym głosem: odsetki od sądownie przyznanego odszkodowania podlegają opodatkowaniu PIT w przypadku zdarzeń sprzed 1 stycznia 2021 roku.
W wyroku z 18 maja 2023 r. (sygn. II FSK 2860/20) Naczelny Sąd Administracyjny wyjaśnił, że podatnik jest zobowiązany do zapłaty PIT od zasądzonych na jego rzecz odsetek za opóźnienie w wypłacie odszkodowania i zadośćuczynienia. Sprawa dotyczyła zdarzeń sprzed 2021 r., czyli sprzed wprowadzenia zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do wypłat uzyskanych po 1 stycznia 2021 r. zastosowanie ma zwolnienie z podatku.
Czego dotyczyła sprawa odsetek od przyznanego sądownie odszkodowania?
Sprawa dotyczyła podatnika, który otrzymał wypłatę zasądzonego wyrokiem sądowym odszkodowania i zadośćuczynienia w 2019 r. Z uwagi na to, że wiele wątpliwości budzi kwestia wypłaty należnych podatnikom środków pieniężnych w okresie do 31 grudnia 2020 r, kiedy nie obowiązywał jeszcze art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik wystąpił o interpretację indywidualną do Dyrektora KIS.
Szef KIS wskazał, że otrzymane przez podatnika odsetki od zasądzonego odszkodowania i zadośćuczynienia nie podlegają zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3b ustawy o PIT. Organ zakwalifikował odsetki do przychodu z innych źródeł, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT, uznając że podatnik jest zobowiązany do zapłacenia podatku od tak uzyskanej kwoty.
Podatnik nie zgodził się z interpretacją KIS
Podatnik, nie zgadzając się ze stanowiskiem organu podatkowego, wydaną wobec niego interpretację zaskarżył do wojewódzkiego sądu administracyjnego, gdzie powołał się we wniesionej do sądu skardze na odmienne poglądy judykatury, przywołując wyrok WSA w Gdańsku z dnia 29 czerwca 2016 r. (I SA/Gd 380/16) z którego wynika, że odsetki:
- należy przypisać do tego samego źródła przychodów, co należność główną – a co za tym idzie, podlegają one opodatkowaniu w ten sam sposób,
- mają charakter akcesoryjny, a ich byt prawny zależy od należności, z którą są związane,
- należy potraktować tak jak odszkodowanie, które jest dla nich świadczeniem głównym.
Podatnik powołał się również na wyrok WSA w Warszawie z 20 marca 2012 r. (III SA/Wa 1799/11) i wyrok WSA w Rzeszowie z 22 marca 2018 r. (I SA/Rz 798/17).
Skarga podatnika została oddalona
Sądy nie podzieliły stanowiska podatnika, więc podatnik sprzeciwiając się z rozstrzygnięciu WSA w Warszawie wniósł do Naczelnego Sądu Administracyjnego skargę kasacyjną, jednak w ocenie NSA skarga kasacyjna podatnika nie zasługiwała na uwzględnienie. Sąd uznał w wyroku z 18 maja 2023 r., że skoro odsetki za opóźnienie w spełnieniu świadczenia pieniężnego nie są ani właściwym odszkodowaniem, ani zadośćuczynieniem, to nie mieszczą się w zakresie zwolnienia podatkowego. Według NSA, ustawodawca celowo nie wymienił odsetek od odszkodowania jako podlegających zwolnieniu, a przyjęcie odmiennego poglądu byłoby przejawem niedopuszczalnego zastosowania wykładni rozszerzającej.
Odsetki od odszkodowania otrzymanego na podstawie wyroku sądowego jednak z PIT!
Wyrok NSA wskazuje na brak prawa do zwolnienia odsetek od zasądzonego wyrokiem sądowym odszkodowania (zadośćuczynienia) od opodatkowania podatkiem dochodowym, w odniesieniu do zdarzeń sprzed wprowadzenia zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 95b ustawy o PIT, czyli sprzed 1 stycznia 2021 roku.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
