Co z kosztami przesyłki, jeżeli towar wysyłany jest do klienta za pośrednictwem firmy transportowej czy poczty? Czy wydatki te stanowią po stronie sprzedawcy podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym? I co z podatkiem VAT?
Konsumenci coraz częściej decydują się za zakup produktów on-line ze względu na konkurencyjne ceny i oszczędność czasu. Handel w internecie bardzo się rozwinął zwłaszcza za sprawą pandemii COVID-19. Możemy w łatwy sposób dokonać zakupu poprzez jedno kliknięcie i otrzymać paczkę prosto do domu.
W sytuacji, gdy przesyłka jest dla klienta darmowa, nie ponosi on kosztów kuriera czy opłat pocztowych. Przedsiębiorca nie ma też obowiązku umieszczania na paragonie czy fakturze dodatkowej pozycji z tym związanej, ponieważ nie obciąża klienta opłatą za przesyłkę, a pokrywa ją we własnym zakresie. Sprawa komplikuje się w przypadku, gdy sprzedający otrzymuje od klienta środki pieniężne na pokrycie kosztów przesyłki zakupionego towaru.
Czy wysyłka towaru do klienta podlega opodatkowaniu?
Zgodnie z ustawą o VAT podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, łącznie z innymi dopłatami, które mają bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych towarów lub świadczonych usług. Równocześnie art. 29 a ust. 6 pkt 2 wskazuje koszty dodatkowe stanowiące podstawę opodatkowania, do których zaliczone są prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia pobierane od nabywcy.
Nie bez znaczenia pozostaje wysokość zastosowanej stawki podatku VAT przy doliczonej opłacie związanej z kosztami wysyłki. Zależy ona od stawki VAT sprzedawanego towaru. Koszty przesyłki należy podzielić proporcjonalnie do wszystkich pozycji zamówienia i zastosować stawkę obowiązująca dla danego towaru (zasadniczo VAT powinien być dodany w takiej stawce jak towar, ale skarbówka akceptuje też wyższą stawkę VAT dla dostawy danego towaru, niż stawka VAT dla tego towaru – nie niższą). Jest to ściśle związane z faktem, że w przypadku sprzedaży towaru mamy do czynienia z usługą kompleksową. W praktyce oznacza to powiększenie cen netto towarów o koszty wysyłki. Wysyłka towaru za pośrednictwem firmy zewnętrznej nie stanowi samodzielnej usługi, jest natomiast składową podstawowej działalności wielu firm, jaką jest sprzedaż towarów. Nie powinna być zatem wykazywana jako oddzielna pozycja na dokumencie sprzedaży. Taki sposób rozliczenia wydatków na wysyłkę sprzedanego towaru jest akceptowany przez organy podatkowe.
Obowiązek opodatkowania kosztów przesyłki potwierdzają interpretacje indywidualne 0114-KDIP1-1.4012.774.2020.1.RR z 5 lutego 2021 r. oraz 0114-KDIP1-3.4012.344.2023.4.KP z 22 sierpnia 2023 r., wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
UWAGA! Wyłączenie kosztów przesyłki z podstawy opodatkowania podatkiem VAT jest możliwe jedynie w momencie otrzymania od nabywcy pełnomocnictwa i zawarcia w jego imieniu i na jego rzecz umowy z podmiotem dostarczającym zakupione towary. Dodatkowym warunkiem jest prowadzenie oddzielnej ewidencji VAT zwracanych kosztów.
Koszty przesyłki przy sprzedaży wysyłkowej a podatek dochodowy
Podobnie jak w przypadku podatku VAT, w sytuacji gdy kupujący udziela sprzedającemu upoważnienia na zawarcie umowy z firmą świadczącą usługi dostawy oraz nadanie przesyłki w jego imieniu, kwota opłaty za wysyłkę towaru nie stanowi przychodu na gruncie podatku dochodowego. Takie stanowisko zajął Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej 0112-KDIL2-2.4011.417.2023.1.AA z 7 lipca 2023 w odniesieniu do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Należy pamiętać, że istotną rolę w ocenie czy warunki do wyłączenia z podstawy opodatkowania kosztów wysyłki zostały spełnione, stanowi treść regulaminu sklepu internetowego. Regulacje prawne dotyczące kwestii pełnomocnictwa zawiera Kodeks cywilny.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
