Niezłożenie deklaracji PIT w terminie nie zawsze musi się wiązać z odpowiedzialnością karno-skarbową, o ile podatnik szybko się zreflektuje, uzupełni zaległości i złoży tzw. czynny żal. Co warto na ten temat wiedzieć?
Na każdym podatniku ciąży obowiązek wywiązania się ze złożenia zeznania rocznego w ustawowym terminie. W bieżącym roku termin ten przypadł na 2 maja. W przypadku deklaracji podatkowych PIT-37 i PIT-38, jeśli podatnik nie podjął żadnych czynności celem ich wypełnienia i złożenia, nie wiąże się to z żadną karą – wersje deklaracji przygotowane przez Krajową Administrację Skarbową w usłudze „Twój e-PIT” zostały 2 maja 2022 roku automatycznie zaakceptowane i złożone. Jeśli chodzi o pozostałe deklaracje (w tym w tym PIT-36, PIT-36L, PIT-39, PIT-28, PIT-16A), w świetle obowiązującego prawa podatkowego podatnicy byli zobligowani do samodzielnego złożenia rozliczenia rocznego.
Co w przypadku niezłożenia zeznania podatkowego w terminie?
Zgodnie z ustawą z 10 września 1999 Kodeks karny skarbowy (Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765), podatnik, który uchylając się od opodatkowania, nie ujawnia właściwemu organowi przedmiotu lub podstawy opodatkowania lub nie składa deklaracji, przez co naraża podatek na uszczuplenie, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie. Innymi słowy, podatnikowi grozi odpowiedzialność karno-skarbowa – oznacza to, że może być ukarany za wykroczenie lub nawet przestępstwo skarbowe.
Wykroczenie skarbowe ma miejsce w sytuacji, gdy kwota, o którą uszczuplono należność publiczno-prawną nie przekracza 5-krotności minimalnego wynagrodzenia w chwili niezłożenia deklaracji (obecnie 15 050 złotych). Na podatnika może być nałożona wtedy kara grzywny.
W przypadku przekroczenia wyżej wspomnianego progu będącego 5-krotnością minimalnego wynagrodzenia, podatnik może zostać oskarżony o przestępstwo skarbowe. Grozi mu wtedy kara grzywny oraz/lub kara ograniczenia lub pozbawienia wolności.
Ponadto niezłożenie zeznania rocznego w terminie wiąże się również z koniecznością zapłaty – oprócz zaległości głównej – odsetek za zwłokę. Podatnik traci ponadto takie możliwości jak skorzystanie z preferencyjnego wspólnego rozliczenia z małżonkiem, czy też przekazanie 1% podatku na rzecz wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie rozliczeń finansowo-księgowych? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
W jaki sposób uniknąć kar za spóźnienie w złożeniu deklaracji PIT?
W przypadku, gdy podatnik spóźnił się ze złożeniem zeznania rocznego, powinien podjąć następujące czynności:
- jak najszybciej złożyć zaległe zeznanie,
- uregulować należny podatek wraz odsetkami za zwłokę,
- złożyć do urzędu skarbowego oświadczenie o popełnieniu czynu zabronionego, zwane czynnym żalem.
Czynny żal powinien zawierać kluczowe informacje oraz okoliczności dotyczące popełnionego czynu (na przykład wskazywać osoby uczestniczące w popełnionym czynie, lub nakreślać przyczyny złożenia rozliczenia rocznego po terminie). Wyjaśnienie powinno być zgodne z prawdą oraz należy złożyć je przed wykryciem czynu zabronionego przez urząd skarbowy. Należy również pamiętać, że z funkcji czynnego żalu można skorzystać jedynie w sytuacji, gdy wcześniej uiściliśmy w całości zaległość podatkową. Przy spełnieniu wszystkich powyższych warunków podatnik nie powinien obawiać się negatywnych konsekwencji ze strony urzędu skarbowego.
Przeczytaj także >>”Czynny żal – wkrótce jego skuteczność zostanie ograniczona!”<<
