Jakie zmiany czekają podatników i kiedy? Czym będzie nowy podatek wyrównawczy w Polsce? Jakie grupy przedsiębiorstw zostaną nim objęte? Jakie nowe obowiązki zostaną nałożone na wybrane firmy?
Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy wdrażającej globalny podatek minimalny w wysokości 15% proc. minimalnej efektywnej stawki CIT, tj. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Projekt ten, przedstawiony przez Rządowe Centrum Legislacyjne, ma na celu implementację do polskiego systemu prawnego przepisów dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z 14 grudnia 2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii Europejskiej (tzw. Dyrektywa GloBE).
Na temat startu prac nad projektem pisaliśmy TUTAJ >> „MF chce wprowadzić globalny podatek minimalny BEPS 2.0”
Kiedy wejdzie w życie obowiązkowy globalny podatek minimalny i kogo obejmie?
Nowe przepisy związane z podatkiem wyrównawczym mają wstępnie obowiązywać od 1 stycznia 2025 roku. W związku z tym na przedsiębiorstwa będące częścią międzynarodowych i krajowych grup kapitałowych zostanie nałożony nowy obowiązek kontroli, wyliczenia i raportowania efektywnego poziomu opodatkowania łącznych dochodów spółek w danej jurysdykcji.
Podatkiem minimalnym zostaną objęte duże podmioty wchodzące w skład grup kapitałowych, których:
- skonsolidowane przychody będą równe lub wyższe kwocie 750 milionów euro w dwóch z czterech lat poprzedzających rok podatkowy
- oraz minimalny efektywny poziom opodatkowania dochodu osiągniętego przez grupę kapitałową będzie wynosił mniej niż 15%.
W przypadku spełnienia obu powyższych warunków, podmiot gospodarczy będzie musiał zapłacić podatek wyrównawczy, stanowiący różnicę między minimalną efektywną stawką CIT a efektywną stawką podatku CIT obowiązującą w danej jurysdykcji.
Efektywna stawka podatkowa ustalana jest według wzoru zdefiniowanego w dziale II art. 11 ust. 4
ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych:
Nowy podatek ma umożliwiać stworzenie równych zasad działania na rynku krajowym, jak i międzynarodowym oraz zniwelować sytuacje, w których czynnikiem do tworzenia biznesu w danej jurysdykcji będą preferencyjne stawki podatkowe. Na przykład, gdy na terenie danego państwa efektywna stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 9% i podmiot osiąga poziom skonsolidowanych przychodów na poziomie minimum 750 mln euro, to według nowych przepisów o podatku minimalnym przedsiębiorstwo to będzie musiało zapłacić 6% podatku wyrównawczego (15% – 9%).
Jakie będą obowiązywały rodzaje podatku minimalnego?
Przedstawiony projekt ustawy rządowej wyróżnia trzy rodzaje podatku minimalnego, mówiące o kraju, na którym spoczywa obowiązek pobrania nowego podatku unijnego. Zdefiniowane zostały:
- kwalifikowany/krajowy podatek wyrównawczy – pobieranie tego podatku będzie odbywać się na terenie kraju osiągnięcia dochodu, o ile dany podatnik będzie niedostatecznie opodatkowany; bez znaczenia będzie kraj lokalizacji jednostki dominującej;
- globalny podatek wyrównawczy – zakłada zapłatę podatku wyrównawczego w kraju siedziby spółki matki (dominującej) od zbyt nisko opodatkowanych dochodów spółek zależnych;
- podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków – z tym rodzajem podatku będzie można spotkać się w sytuacji, gdy w danej jurysdykcji nie zostaną jeszcze wdrożone przepisy o podatku wyrównawczym; w takiej sytuacji podatek zostanie pobrany w odpowiedniej proporcji przez kraje, w których znajdują się spółki zależne z grupy.
Dyrektor KIS wyda opinię o opodatkowaniu podatkiem wyrównawczym
Wdrożeniu do polskich przepisów o podatku minimalnym ma towarzyszyć uruchomienie instytucji opinii w sprawie opodatkowania wyrównawczego. Wynika to przede wszystkim z faktu złożoności nowych przepisów związanych z globalnym podatkiem minimalnym (nie można w tym przypadku skorzystać z obowiązujących w innym zakresie interpretacji indywidualnych i ogólnych). Opinię będzie wydawał Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek zainteresowanego podmiotu w związku ze zdarzeniami przyszłymi, obejmującymi również czynności planowane lub rozpoczęte i niezakończone. Opłaty za wydanie interpretacji prezentują się obecnie na dość wysokim poziomie – chodzi tu przede wszystkim o kwotę 25 000 zł, którą przewidziano jako opłatę wstępną, a także o opłatę główną, która nie może przekroczyć 75 000 zł.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
