Co się zmienia, w jaki sposób i dlaczego? Jak ustalić prawidłową stawkę VAT od 1 lipca br.? Podpowiadamy krok po kroku!
Zmiana terminu obowiązywania nowej matrycy stawek VAT została wprowadzona przepisami Tarczy antykryzysowej 1.0. W jej wyniku uległ zmianie termin wejścia w życie – przeniesiono go z 1 kwietnia na 1 lipca 2020 r. Podpisana przez prezydenta RP w minionym tygodniu Tarcza 4.0, która weszła w życie 24 czerwca br., nie odroczyła powyższego terminu o kolejny okres. W związku z powyższym, ostatecznie nowa matryca stawek VAT obowiązuje od 1 lipca 2020 r., czyli od dziś. Pomocna przy ustaleniu właściwej stawki może być wyszukiwarka Wiążących Informacji Stawkowych (WIS) – link poniżej.
Najważniejsze zmiany w matrycy VAT
Nowa matryca stawek VAT, jest zmianą sposobu identyfikacji towarów i usług dla potrzeb VAT, zakładającą odejście od stosowania Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2008). Wymaga od przedsiębiorców wprowadzenia zmian w zakresie ewidencji sprzedaży za pomocą kas fiskalnych, a także zaktualizowania danych magazynowych oraz parametrów w systemach księgowych. Co warto na ten temat wiedzieć?
Towary wg nowej matrycy VAT
Do towarów nie będą miały zastosowania symbole przedstawione w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2008 r. Zastąpią je symbole tzw. Nomenklatury Scalonej (CN). Od 1 lipca 2020 r., aby ustalić prawidłową do zastosowania stawkę VAT, należy stosować symbole CN oraz PKOB (Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych).
Usługi wg nowej matrycy VAT
W miejsce symboli PKWiU z 2008 r., w przypadku usług, będą stosowane symbole PKWiU z 2015 roku.
- „Czym jest nomenklatura scalona, nowa matryca VAT i wiążąca informacja stawkowa” – pisaliśmy również w tym artykule.
Aktualizacja CN
Co roku Komisja Europejska publikuje rozporządzenie wykonawcze z nową wersją Nomenklatury Scalonej. Dla 2020 r. obowiązuje Nomenklatura Scalona wprowadzona rozporządzeniem wykonawczym Komisji (UE) 2019/1776 z 9 października 2019 r. (zmieniającego załącznik I do rozporządzenia Rady – EWG – nr 2658/87 w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej).
Obniżone stawki 8% i 5% przeniesiono do ustawy
Dziś, tj. 1 lipca 2020 r., zmienia się rozporządzenie w sprawie stosowania obniżonych stawek VAT. Skutkiem ostatniej nowelizacji ustawy o VAT i zmian w załącznikach nr 3 i 10 do niej jest uchylenie przepisów rozdziału 2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz.U. 2020 poz. 527, 715 i 736). Zmiany w rozporządzeniu mają jedynie charakter dostosowawczy, nie powodując likwidacji obniżonych stawek. Tabele z wykazem towarów i usług opodatkowanych wg preferencyjnych stawek VAT w wysokości 5% i 8% zostały przeniesione z rozporządzenia do znowelizowanej ustawy o VAT. W rozporządzeniu pozostają przepisy do zastosowania stawki VAT w wysokości 0%, które nadal od 1 lipca 2020 będą obowiązywały.
Cel wprowadzenia nowej matrycy stawek VAT jest jeden – doprowadzenie do objęcia taką samą stawką całych grup towarowych – działów CN (z nielicznymi wyjątkami). Dlatego też zmiany stawek na niektóre towary (podwyższenie stawki dla danego towaru lub obniżenie dla innego) są nieuniknionym efektem wprowadzenia nowej matrycy stawek VAT, wynikającym z innej budowy i systematyki CN i PKWiU.
Ustalenie prawidłowej stawki VAT od 1 lipca krok po kroku!
(1 a) Od czego zacząć?
W pierwszej kolejności należy przekodować stary numer PKWiU 2008 na CN (w przypadku towarów) lub PKWiU 2015 (w przypadku usług) za pomocą kluczy powiązań opublikowanych przez GUS.
(1 b) Jeżeli nie posiadasz starego numer PKWiU 2008, określ numer CN lub PKWiU 2015, korzystając z opisu klasyfikacji, opublikowanego przez GUS.
(2) Ustal stawkę VAT
W przypadku niektórych towarów/usług ustawodawca przewidział obniżoną stawkę 0% lub zwolnienie z VAT. Sprawdź czy spełniasz warunki do skorzystania z obniżonej stawki VAT lub zwolnienia z VAT. Następnie zweryfikuj przepisy ustawy o VAT oraz katalog towarów i usług ujętych w załączniku nr 3 lub 10 do ustawy – czy w odniesieniu do towaru/usługi o odnalezionym symbolu ustawodawca dopuszcza zastosowanie obniżonej stawki VAT (5% lub 8%).
Jeśli sprzedawany przez Ciebie towar, bądź usługa, nie zostanie zakwalifikowany do katalogu towarów i usług podlegających obniżonym stawkom VAT lub zwolnieniu z VAT, zastosuj stawkę podstawową w wysokości 23%.
(3) Gdy masz problemy z ustaleniem właściwej stawki VAT…
W przypadku problemu z określeniem prawidłowej stawki VAT:
- wystąp do Szefa KIS o uzyskanie indywidualnej Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS),
- wykorzystaj już wydane WIS-y, korzystając z wyszukiwarki (wydane WIS chronią jedynie pod warunkiem, że dotyczą tego samego rodzaju produktów).
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Skontaktuj się z ekspertami Grant Thornton >>
