Od dłuższego czasu możemy obserwować prężny i dynamiczny rozwój przedsiębiorstw działających w Polsce. Coraz częściej ich przedstawiciele wyjeżdżają na zagraniczne konferencje czy spotkania biznesowe. W związku z tym kupują bilety lotnicze, często od zagranicznych linii lotniczych, co wiąże się z opłaceniem podatku u źródła.
Zgodnie z definicją, Podatek u źródła, to należność podatkowa pobierana w przypadku płatności transgranicznych, w której podatnik otrzymujący przychód posiada inną rezydencję podatkową niż podmiot dokonujący wypłaty (rezydent).
Jaka jest wysokość podatku?
Art.21 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, mówi, że podatek dochodowy z przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej ustala się w wysokości 10% tych przychodów.
Kogo obowiązuje podatek?
Na podstawie art. 26 ust. 1 ustawy o CIT osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 tj. odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how), oraz art. 22 ust. 1 – podatek dochodowy od dochodów (przychodów) z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustala się w wysokości 19% uzyskanego przychodu, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem ust. 2, 2b i 2d, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji.
Przykład:
Polska firma X ma spotkanie biznesowe z potencjalnym klientem w Berlinie, w związku z tym zakupiła za 1.500,00 zł bilety od zagranicznej linii lotniczej.
Wydatek jaki poniosła firma powinien zostać opodatkowany u źródła tj. kwota ta winna zostać pomniejszona o podatek w wysokości 10%. W praktyce przewoźnik otrzymuje całą należność. Zapłata podatku spada na polskiego nabywcę, który musi przyjąć, że zapłacił tylko 90% wartości biletów, pozostałą część ma obowiązek odprowadzić do urzędu skarbowego, w tym przypadku 167,00 zł.
Ubruttowienie kwoty: 1.500 zł x 100 / 90 = 1.666,66 zł
Kwota podatku: 1.666,66 zł x 10% = 166,66 zł po zaokrągleniu 167,00 zł
Czy można uniknąć opłaty?
Przedsiębiorcy, w celu uniknięcia obowiązku zapłaty podatku u źródła, decydują się często na współprace z polską firmą pośredniczącą, która zamiast nich kupuje bilety lotnicze. Niestety wiąże się to z dodatkową zapłatą dla tej firmy i nie daje gwarancji uniknięcia obowiązku zapłaty podatku u źródła, przykładem tu jest interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 31 grudnia 2014 r. (nr IBPBI/2/423-1231/14/BG).
Innym sposobem na uniknięcie należności podatkowej jest zakup biletów przez pracownika z własnych środków, a następnie firma zwraca mu poniesiony wydatek. Jednak stanowisko urzędu skarbowego w tej sprawie jest jednoznaczne – tego typu sposoby zakupu biletów także powinny być opodatkowane.
Zapewne podatnikom będzie trudno znaleźć racjonalne rozwiązanie tego problemu. Pomocna byłaby ogólna interpretacja Ministra Finansów, która wskazałaby warunki, w których opisany dochód nie podlegałby opodatkowaniu u źródła w naszym kraju lub doprecyzowanie warunków należności podatkowej w taki sposób, aby nie uderzały w kieszenie polskich podatników.
Masz wątpliwości związane z podatkiem u źródła, >>TUTAJ<< znajdziesz odpowiedź!
Chcesz dowiedzieć się więcej o podatkach i zmianach, które obowiązują? – Zajrzyj na podatki 2016!
Szukasz treściwej porcji wiedzy – oto ona zmiany 2016 w pigułce!
Paulina Szymańska
Specjalista ds. księgowości
Ciekawe, nie słyszałem o tym
Bardzo ciekawy artykuł. Muszę powiedzieć, że ja, zanim zaczęłam pracować w erachubie, też się w tych podatkach strasznie gubiłam i nie wiedziałam, co znaczy podatek u źródła. Gdybym wtedy trafiła na taki post, na pewno uniknęłabym wielu godzin tłumaczenia mi tego krok po kroku 🙂 Super to napisałaś, na pewno pomożesz wielu osobom 🙂
Pozdrawiam, Kasia.