MF planuje znowelizować ordynację podatkową w zakresie 52 aspektów - PEŁNA LISTA!

Resort Finansów poinformował o rozpoczęciu prekonsultacji dotyczących zmian w ordynacji podatkowej. Rozmowy z zainteresowanymi środowiskami potrwają do 31 sierpnia 2023 roku.

 

Jak podało Ministerstwo Finansów we wczorajszym komunikacie, celem projektu ustawy nowelizującej ordynację podatkową (treść dokumentu jest dostępna >> TUTAJ <<) jest „uproszczenie procedur podatkowych, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych, poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości„. Planowany termin wejścia w życie zmian to 1 lipca 2024 roku.

Uwagi do wstępnego projektu zmian w przepisach mogą przekazywać wszyscy zainteresowani. Opinie, wraz z uzasadnieniem, należy przesyłać mailowo na adres: [email protected] w terminie do 31 sierpnia 2023 r.

 

Jak wygląda lista 52 planowanych zmian w ordynacji podatkowej?

Za uzasadnieniem do projektu poniżej cytujemy pełną listę zmian, jaką resort finansów planuje wprowadzić w ordynacji podatkowej. Pogrubioną czcionką podajemy kluczowe zmiany, na które warto zwrócić uwagę.

 

1. Rozszerzenie stosowania domniemania zachowania terminu na pisma nadane do organów podatkowych u dowolnego operatora pocztowego i dowolnego podmiotu zajmującego się doręczaniem korespondencji na terenie Unii Europejskiej oraz na pisma otrzymane przez dowolnego operatora pocztowego po nadaniu w państwie spoza Unii Europejskiej.
2. Uporządkowanie systemowe zasad dotyczących wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego, w tym:

• wprowadzenie obowiązku elektronicznego występowania z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej dla pełnomocników profesjonalnych oraz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą;
• wprowadzenie możliwości występowania przez organ wydający interpretacje indywidualne do innego właściwego organu posiadającego wiedzę w danej dziedzinie;
• doprecyzowanie przepisów na temat zmiany lub stwierdzenia wygaśnięcia interpretacji indywidualnej, która jest tylko częściowo niezgodna z interpretacją ogólną;
• ograniczenie interpretacji indywidualnych w czasie;
• zróżnicowanie opłat za wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego oraz dostosowanie wysokości opłaty tak, by rekompensowała poniesiony nakład pracy oraz skomplikowany charakter wniosków;
• uchylanie i niewydawanie interpretacji indywidualnych w zakresie zagadnienia, które objęte jest objaśnieniami podatkowymi.

3. Urealnienie treści zastrzeżenia przy zasadzie ustalania właściwości miejscowej organów podatkowych.
4. Rezygnacja z przesłanek ograniczających stosowanie w praktyce instytucji wyznaczenia przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej i dyrektora izby administracji skarbowej organu podatkowego do prowadzenia postępowań podatkowych oraz rozszerzenie stosowania tej instytucji na sprawy dotyczące płatników.
5. Wprowadzenie w przepisach o porozumieniu podatkowym, porozumieniu inwestycyjnym i audycie podatkowym zmian o charakterze dostosowawczym i doprecyzowującym oraz uzupełnienie przepisów o porozumieniu inwestycyjnym.
6. Stworzenie podstawy prawnej do wydania decyzji określającej kwotę podatku naliczonego do rozliczenia.
7. Wprowadzenie możliwości wydawania decyzji „cząstkowych” w zakresie cen transferowych.
8. Stworzenie podstawy prawnej do zabezpieczenia zobowiązań podatkowych grupy VAT i podatkowej grupy kapitałowej na majątku odpowiednio członka grupy VAT i spółki tworzącej podatkową grupę kapitałową.
9. Doprecyzowanie kolejności zaliczania wpłat dokonanych tytułem rat, na które rozłożono podatek lub zaległość podatkową wraz z odsetkami za zwłokę, oraz rat podatku.
10. Podwyższenie kwoty uprawniającej do zapłaty podatku przez inny podmiot niż podatnik (umożliwienie zapłaty podatku za podatnika przez osoby spoza jego najbliższej rodziny do kwoty 5000 zł; obecnie obowiązuje limit do 1000 zł).
11. Doprecyzowanie wyłączenia obowiązku zaokrąglania odsetek za zwłokę w przypadku zaliczenia wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku.
12. Wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności (bez konieczności oczekiwania na powstanie zaległości podatkowej).
13. Urealnienie przepisów dotyczących zasad udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych podatnikom prowadzącym działalność gospodarczą oraz umarzania zaległości podatkowych z urzędu.
14. Zmiana sposobu liczenia terminu przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalającej zobowiązanie podatkowe z tytułu opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
15. Wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia związanej z doręczeniem decyzji organu pierwszej instancji określającej wysokość zobowiązania podatkowego (lub straty podatkowej), od której zostało wniesione odwołanie.
16. Zastąpienie instytucji nieprzedawniania się zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym – przesłanką przerwania biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku ustanowienia hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.
17. Doprecyzowanie końcowego momentu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego w przypadku wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania.
18. Wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego związanej z postępowaniem podatkowym w przypadku unikania opodatkowania.
19. Wprowadzenie nowej przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego związanej z wszczęciem kontroli celno-skarbowej.
20. Modyfikacja przesłanki zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego związanej z koniecznością uzyskania odpowiednich informacji od organów innego państwa.
21. Zniesienie wymogu składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku, gdy nadpłata wynika ze skorygowanego zeznania (deklaracji).
22. Uzupełnienie regulacji dotyczących zwrotu podatku oraz terminów zwrotu nadpłaty.
23. Ograniczenie możliwości uzyskania zwrotu nadpłaty w kasie na rzecz upowszechniania zwrotów bezgotówkowych.
24. Uwzględnieniu wspólników rozwiązanej spółki jawnej w przepisach dotyczących legitymacji wspólników rozwiązanej spółki cywilnej do złożenia korekty deklaracji, z której wynika nadpłata i określających zasady zwrotu takiej nadpłaty.
25. Wydłużeniu terminu przewidzianego na ogłoszenie przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych, w drodze obwieszczenia, listy krajów i terytoriów wskazanych w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, oraz dnia przyjęcia tego wykazu przez Radę Unii Europejskiej.
26. Wprowadzenie zmiany dostosowawczej w wyjątkach od obowiązku wystawienia rachunku.
27. Uregulowanie podatkowego następstwa prawnego w przypadku przejęcia lub przeniesienia przedsiębiorstwa podmiotu w restrukturyzacji, o którym mowa w ustawie o BFG.
28. Wprowadzenie kaskadowej odpowiedzialności członków zarządu spółki kapitałowej będącej komplementariuszem spółki komandytowej lub spółki komandytowo-akcyjnej za zaległości tej spółki komandytowej lub komandytowo-akcyjnej.
29. Zmiana zasad i wysokości opłaty od wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej (wprowadzenie mechanizmu automatycznej waloryzacji wysokości opłaty za wydanie opinii zabezpieczającej).
30. Uszczelnienie systemu przeciwdziałania wykorzystywaniu sektora finansowego do wyłudzeń skarbowych (STIR).
31. Uzupełnienie katalogu zasad ogólnych postępowania podatkowego.
32. Usunięcie wątpliwości związanych ze stosowaniem przepisów o wyłączeniu organu podatkowego w przypadku wyłączenia naczelnika urzędu celno-skarbowego.
33. Wprowadzenie możliwości działania osoby niebędącej stroną, wzywanej do złożenia wyjaśnień lub przedłożenia dokumentów, przez pełnomocnika ogólnego.
34. Wprowadzenie obowiązku dołączenia urzędowych dokumentów potwierdzających zasady reprezentacji mocodawcy do udzielonego przez nierezydenta pełnomocnictwa szczególnego.
35. Wprowadzenie możliwości zawiadamiania o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu pełnomocnictwa ogólnego także przez pełnomocnika niezawodowego.
36. Doprecyzowanie przepisów o pełnomocnictwie szczególnym.
37. Usunięcie wątpliwości w zakresie uprawnień organów podatkowych do miarkowania (obniżenia) wynagrodzenia tymczasowego pełnomocnika szczególnego.
38. Rozszerzenie wyjątków od zasady doręczania pism na adres do doręczeń elektronicznych.
39. Uproszczenie trybu postępowania przez organ podatkowy kierujący pismo do osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, w przypadku braku kontaktu z adresatem.
40. Rozszerzenie zakresu informacji o rachunkach bankowych możliwych do uzyskania w toku postępowania podatkowego.
41. Wprowadzenie podstawy prawnej do dokonywania przez pracowników organu podatkowego poświadczonych za zgodność z oryginałem odpisów dokumentów na potrzeby prowadzonych postępowań podatkowych.
42. Wprowadzenie możliwości przesłuchania w postępowaniu podatkowym strony lub świadka przez organ podatkowy będący organem Krajowej Administracji Skarbowej przy użyciu urządzeń technicznych pozwalających na przeprowadzenie tej czynności na odległość.
43. Zniesienie dualizmu trybów stosowanych w przypadku braków formalnych odwołania.
44. Rozszerzeniu możliwych rodzajów rozstrzygnięć organu odwoławczego.
45. Podniesienie maksymalnej wysokości kary porządkowej i rezygnacja z waloryzacyjnego trybu podwyższania jej wysokości.
46. Uproszczenie trybu korygowania deklaracji z urzędu przez organ podatkowy w ramach czynności sprawdzających.
47. Zniesienie kompetencji naczelnika urzędu skarbowego do prowadzenia kontroli podatkowej na rzecz rozszerzenia jego uprawnień w ramach czynności sprawdzających.
48. Ujednolicenie terminologii stosowanej w przepisach o tajemnicy skarbowej, ich doprecyzowanie i uzupełnienie.
49. Uregulowanie procedury odtwarzania akt na wypadek ich zaginięcia lub zniszczenia.
50. Wprowadzenie wiążącej informacji klasyfikacyjnej.

 

Eksperci analizują plany zmian w ordynacji podatkowej

Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej wraz z uzasadnieniem liczy niemal 200 stron. Znajdują się w nim propozycje poprawy aktualnych rozwiązań, jak i całkiem nowe propozycje. Szereg spośród nich wzbudza kontrowersje, na czele z propozycjami dotyczącymi zmian w zakresie interpretacji podatkowych, ale także kontroli podatkowych czy przedawnienia i uproszczenia procedur.

Poniżej komentarz naszego eksperta do bodaj najbardziej elektryzującej koncepcji zmian – odnośnie interpretacji indywidualnych, których cena ma wzrosnąć z 40 zł do 400 zł w przypadku najmniejszych podmiotów gospodarczych, ale może sięgnąć i 2800 zł, w przypadku największych podatników.

 

Proponowana przez Ministerstwo Finansów nowelizacja ordynacji podatkowej w zakresie zmian wysokości opłat od wniosków o wydanie interpretacji indywidualnej, to kolejna próba sięgnięcia do kieszeni podatników. Wprowadzane w ekspresowym tempie przepisy są czasem niejasne dla samych twórców owych regulacji i podległych im urzędów skarbowych, stąd interpretacje indywidualne były niekiedy jedynym źródłem zabezpieczenia dla zdezorientowanych podatników.

 

10-krotny wzrost opłat trudno uzasadnić, no chyba że ma to na celu zniechęcenie podatników do składania tego rodzaju wniosków. W tej chwili i tak podatnicy płacą za wyjaśnianie przepisów, które co do zasady powinny być jasne i zrozumiałe. Problem przejrzystości przepisów nie zniknie, tyle że za wytyczne dotyczące ich prawidłowego stosowania przyjdzie nam płacić kilkukrotnie więcej.

 

– Milena Rejer, senior menedżer, Departament Outsourcingu Grant Thornton

 

Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<  

 

oprac. HZK za MF