Co do zasady opinia jest ważna 3 lata, ale może też dojść do sytuacji, w której opinia wygaśnie wcześniej. W jakich okolicznościach jest to możliwe i co wówczas można zrobić?
Jedną z możliwości skorzystania z preferencji w podatku u źródła dla płatności powyżej 2 mln zł na rzecz podmiotów powiązanych jest uzyskanie od Naczelnika Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie opinii o stosowaniu preferencji. Co do zasady opinia jest ważna 3 lata, ale może też dojść do sytuacji, w której opinia wygaśnie wcześniej. Kiedy może dojść do wygaśnięcia opinii o stosowaniu preferencji w zakresie WHT?
Kiedy opinia o stosowaniu preferencji WHT traci ważność?
Zgodnie z art. 26b ust. 7 Ustawy o CIT opinia o stosowaniu preferencji wygasa w trzech przypadkach:
- po 3 latach od jej wydania;
- ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął ww. termin 14 dni, jeżeli zgodnie z tym przepisem wnioskodawca poinformował organ podatkowy o istotnej zmianie okoliczności;
- z dniem, w którym podatnik, którego dotyczy ta opinia, przestał spełniać warunki ustawy o CIT albo warunki zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli wnioskodawca nie poinformował o tym organu podatkowego.
Jak definiuje się zmianę okoliczności?
Ustawa nie określa katalogu zdarzeń, które mogą być uznawane za istotne, tj. wpływające na wydaną opinię o stosowaniu preferencji. Eksperci przyjmują jednakże, iż chodzi tu o zmianę warunków wpływających na opodatkowanie wypłacanych należności. Zdaniem ekspertów w przypadku, kiedy podmiot, dla którego została wydana opinia o stosowaniu preferencji, poinformuje organ, iż doszło do istotnej zmiany stanu faktycznego, która może mieć wpływ na stosowane przez niego preferencje w WHT, wówczas automatycznie opinia ta wygasa w określonym wyżej terminie.
Więcej informacji na ten temat w artykule >> Czy uzyskana opinia o stosowaniu preferencji WHT jest wciąż ważna? – Grant Thornton << autorstwa doradców podatkowych.
Jak uzyskać opinię o stosowaniu preferencji WHT?
W celu uzyskania opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła należy wykazać we wniosku spełnienie warunków określonych w art. 21 ust. 3-9 lub w art. 22 ust. 4-6 Ustawy CIT, albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Wnioskodawca powinien przedłożyć odpowiednią dokumentację, z której będzie wynikało, że przesłanki do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła lub preferencyjnej stawki podatku zostały spełnione. Przepisy nie wskazują jednak, jakie dokumenty należy załączyć. Oznacza to, że proces uzyskiwania opinii jest stosunkowo złożony i długotrwały. Procedura wydawania opinii powinna trwać co do zasady do 6 miesięcy, ale organ podatkowy może przedłużyć wskazany termin.
