Formularz CIT-8/O a obowiązki z tytułu podatku u źródła

Przy sporządzaniu rocznego zeznania podatkowego CIT-8 za rok 2016 nie powinno się zapomnieć o ostatecznej weryfikacji operacji gospodarczych mających miejsce w trakcie danego roku podatkowego pod kątem obowiązku z tytułu podatku u źródła.

Podatek u źródła to mało znana danina na rzecz państwa stosowana w transakcjach międzynarodowych, która ma na celu głównie walkę z procederem uchylania się od podatków. Kwotę „podatku u źródła” potrąca się z wypłacanego wynagrodzenia. W niektórych przypadkach, może to doprowadzić do podwójnego opodatkowania danego przychodu, czemu mogą zapobiec jedynie umowy międzynarodowe.

Zgodnie z Ustawą CIT (art. 21 i art. 22) przychody uzyskane przez firmy lub osoby nie mające miejsca zamieszkania (siedziby) na terenie Polski wymagają pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego wynoszącego 20% lub 10% kwoty przychodu (w zależności od rodzaju transakcji).  Ten podatek dotyczy jednak tylko wybranych transakcji określonych w przepisach, np. przychody z praw autorskich lub pokrewnych (np. sprzedaż licencji, artykułu, filmu wideo, grafiki),należności wynikające z użytkowania lub prawa do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, należności wynikające z przekazania know-how, czyli wiedzy związanej z doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej, czy też świadczenie usług doradczych, księgowych, badania rynku, prawnych, reklamowych, związanych z zarządzaniem i kontrolą, przetwarzaniem danych, HR.

Przy kwalifikacji, czy dany przychód rodzi obowiązek zapłaty podatku u źródła należy jeszcze uwzględnić zapisy umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, jeśli takowa była podpisana przez Polskę z krajem beneficjenta należności. Oznacza to, że wyższą wagę od przepisów o podatku u źródła mają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które Polska zawarła. Wówczas trzeba jednak udowodnić, że kontrahent płaci podatki w innym kraju. Aby jednak skorzystać z zasad umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i tym samym uniknąć podatku u źródła, należy dysponować certyfikatem rezydencji podatkowej kontrahenta. Taki certyfikat potwierdza, że dana osoba lub firma mieszka lub ma siedzibę np. na terenie Francji i w tym kraju płaci podatki. Jest to podstawa do tego, by w Polsce dodatkowego podatku już nie pobierać. Kolejnym warunkiem do spełnienia w celu skorzystania z zasad umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jest posiadanie oświadczenia, że wymieniony powyżej podmiot nie korzysta ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na źródło ich osiągania.

Polski przedsiębiorca pobierający od swojego zagranicznego kontrahenta podatek u źródła, zobowiązany jest jako płatnik przelać kwotę podatku na konto urzędu skarbowego oraz przesłać do urzędu deklarację:

• PIT-8AR (wypłaty na rzecz osób fizycznych) do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym,
• CIT-10R (wypłaty na rzecz osób prawnych) w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku.

Niezależnie od tego, czy przedsiębiorca w Polsce pobrał podatek u źródła czy nie, zobowiązany jest do przekazania właściwemu urzędowi skarbowemu informacji o wysokości dochodu uzyskanego na terytorium Polski przez podmiot zagraniczny (IFT-2R). Oprócz organów podatkowych informacje powinien otrzymać także podatnik, czyli zagraniczny kontrahent.

Łączna kwota podstawy opodatkowania oraz łączna kwota podatku potrąconego powinna być również wykazana przez polskiego podatnika w załączniku do CIT-8, a mianowicie w formularzu CIT-8/O.

Anna Ślasa
Senior Menedżer
Grant Thornton