Kogo dotyczy obowiązek badania sprawozdania finansowego? Według jakiego kursu przeliczane się limity? Jakie terminy obowiązują w kontekście sprawozdań finansowych?
Badanie sprawozdania finansowego jest procesem złożonym, który polega głównie na przeprowadzeniu procedur, które służą uzyskaniu dowodów badania kwot i ujawnień przedstawionych w sprawozdaniu finansowym. W czasie badania sprawozdania finansowego zadaniem biegłego rewidenta jest stwierdzenie czy sprawozdanie finansowe oraz stanowiące podstawę jego sporządzenia księgi rachunkowe są wolne od istotnych zniekształceń. Biegły rewident wydaje opinię, w której potwierdza że sprawozdanie finansowe przestawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej spółki oraz jej wyniku finansowego. Potwierdzone zostaje również sporządzenie sprawozdania finansowego według regulacji ustawy o rachunkowości, zgodność pod kątem formy oraz treści z obowiązującymi daną jednostkę przepisami prawa, statutem lub umową oraz kompletność wszystkich informacji z działalności jednostki.
Potrzebujesz sprawdzonego narzędzia do sprawozdań finansowych? Poznaj e-sprawozdania Grant Thornton!
Kogo dotyczy obowiązek badania sprawozdania finansowego?
Zgodnie z art. 64 ust. 1 ustawy o rachunkowości badaniu sprawozdania finansowego za 2023 rok podlegają roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych oraz roczne sprawozdania finansowe – kontynuujących działalność, wskazanych w tym przepisie podmiotów – m.in. z sektora finansowego (w tym banków, zakładów ubezpieczeń, zakładów reasekuracji, SKOK-ów, funduszy emerytalnych, krajowych instytucji płatniczych i instytucji pieniądza elektronicznego), a także spółek akcyjnych, z wyjątkiem spółek będących na dzień bilansowy w organizacji. Jednostki te muszą poddać badaniu swoje sprawozdania z mocy ustawy, bez uwzględniania dodatkowych warunków.
Inaczej sprawa wygląda w przypadku „pozostałych jednostek” prowadzących księgi rachunkowe, takich jak np. spółki z o.o., spółki jawne, partnerskie, komandytowe, cywilne czy przedsiębiorstwa osób fizycznych. Takie podmioty – zgodnie z art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości – są objęte wspomnianym obowiązkiem, jeśli w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe (w odniesieniu do sprawozdań za 2023 r. uwzględnia się dane za 2022 r.), spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2.500.000 euro,
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5.000.000 euro.
Według jakiego kursu przeliczane się limity?
Kwoty zawarte w art. 64 ust. 1 pkt 4 ustawy o rachunkowości podane są w euro, dlatego należy je przeliczać na złotówki według średniego kursu ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, który obowiązuje na dzień kończący rok obrotowy, za który liczony jest limit.
Według tabeli nr 252/A/NBP/2022 z 30 grudnia 2022 r., średni kurs euro na koniec 2022 roku wynosił 4,6899 zł. Zatem równowartość w złotych określonych w ww. przepisie limitów wyrażonych w euro, przy zastosowaniu tego kursu, wynosi odpowiednio: 11.724.750 zł oraz 23.449.500 zł.
Zgodnie z powyższym, obowiązek badania sprawozdania finansowego za 2023 rok będzie dotyczył wspomnianych wcześniej „pozostałych jednostek”, które w 2022 roku spełniły co najmniej dwa z poniższych warunków:
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,
- ich suma aktywów bilansu wyniosła co najmniej 11.724.750 zł,
- przychody netto tych ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych wyniosły co najmniej 23.449.500 zł.
Inne podmioty podlegające obowiązkowi badania sprawozdania finansowego
Dodatkowo, badaniu podlegają:
- sprawozdania finansowe spółek przejmujących,
- sprawozdania spółek nowo zawiązanych
- oraz roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy funduszy inwestycyjnych z wydzielonymi subfunduszami, sporządzone za rok obrotowy, w którym miało miejsce połączenie.
Sprawdź >> TOP 10 zmian dla księgowych w 2024 roku <<!
Terminy związane ze sprawozdaniami finansowymi
Terminy na sporządzenie (e-podpisanie) sprawozdania finansowego w 2024 r. (gdy jednostka kończyła rok obrotowy 31 grudnia 2023 r.) to 31 marca 2024 roku. Poniżej przedstawiamy ustawowe terminy związane ze sprawozdaniami finansowymi za 2023 rok.
- Zamknięcie ksiąg rachunkowych: na dzień kończący rok obrotowy, nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego ten rok.
- Sporządzenie zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej za rok obrotowy: do 85 dnia po dniu bilansowym.
- Prace w zakresie zakończenia inwentaryzacji: na dzień bilansowy.
- Zatwierdzenie rocznego sprawozdania: do 30 czerwca 2024 roku.
- Zatwierdzenie sprawozdania z działalności: do 30 czerwca 2024 roku.
- Przekazanie sprawozdania finansowego do KRS: 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
- Przekazanie rocznego sprawozdania finansowego szefowi KAS przez podatnika PIT: do 30 kwietnia 2024 roku.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie przygotowania sprawozdań finansowych? Sprawdź usługę >> Sprawozdawczość i Tax Compliance od Grant Thornton <<
