Jakie limity i stawki obowiązują w 2024 roku w przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych? Kto może skorzystać z takiej formy opodatkowania?
Podstawę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jak sama nazwa wskazuje, stanowi osiągnięty przychód. W tej formie opodatkowania nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów. Ryczałt umożliwia prowadzenie uproszczonej księgowości w formie ewidencji przychodów, a obliczenie podatku dochodowego jest znacznie prostsze, niż w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych.
Kto może skorzystać z opodatkowania ryczałtem?
Aby móc korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podatnik w poprzednim roku podatkowym musiał uzyskać:
- przychody z samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej nieprzekraczające 2.000.000 euro;
- przychody wyłącznie z działalności realizowanej w formie spółki, przy czym łączne przychody wszystkich wspólników z tej działalności nie mogły przekroczyć 2.000.000 euro.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Po przeliczeniu oznacza to, że w 2024 roku uprawnieni do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą podatnicy, których przychody w roku 2023 nie przekroczyły kwoty 9.218.200 zł (zgodnie z tabelą kursów średnich walut NBP nr 190/A/NBP/2023 z dnia 2 października 2023 r.). Dla porównania, w 2023 limit dla ryczałtu był wyższy i wynosił 9.654.400 zł.
Kto może rozliczać się z ryczałtu kwartalnie?
Kwartalne rozliczenie ryczałtu mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7 ustawy o zpd (tj. zryczałtowanym podatku dochodowym) oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. Po przeliczeniu daje to w 2023 r. kwotę 921.820 zł.
Dla porównania w 2023 r. z kwartalnego rozliczenia ryczałtem mogli skorzystać podatnicy, których przychody w 2022 roku nie przekroczyły wartości 965.440 zł.
Kto nie może stosować ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych?
Nie każdy podatnik może korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Z ryczałtu nie skorzystają osoby, które:
- opłacają w tym samym roku podatek w formie karty podatkowej,
- korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
- osiągają w całości bądź części przychody z prowadzenia apteki,
- osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
- osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
- wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym – z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z OZE (tj. odnawialnych źródeł energii).
Dodatkowo ryczałtem nie mogą się rozliczać przedsiębiorcy, którzy dokonali reorganizacji prawnej swojej działalności, ani przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz byłego pracodawcy.
Jakie obowiązują stawki ryczałtu w 2024 roku?
Stawki ryczałtu wynoszą od 17% do 2% i dotyczą następujących typów działalności:
- 17% – stawka stosowana przez przedsiębiorców wykonujących usługi w ramach wolnego zawodu;
- 15% – stawka stosowana przez przedsiębiorców, którzy oferują takie usługi, jak m.in. pośrednicy w sprzedaży hurtowej, magazynowania i przechowywania cieczy oraz gazów; stawką tą mogą być objęte także usługi finansowe i ubezpieczeniowe;
- 14% – stawka stosowana przez firmy, które świadczą usługi z zakresu opieki zdrowotnej, a także biura architektoniczne i inżynieryjne;
- 12% – stawka stosowana jest w usługach programistycznych, doradztwie w zakresie sprzętu komputerowego i oprogramowania, jak również w usługach instalowania oprogramowania oraz zarządzania siecią i systemami informatycznymi;
- 10% – stawkę tę stosuje się przy zbyciu nieruchomości, które były składnikiem majątku i które były wykorzystywane w działalności gospodarczej.
- 8,5% – stawka ta jest w niektórych przypadkach obciążana limitem przychodów do 100 000 zł – powyżej tej kwoty istnieje obowiązek wyboru 12,5% (pod warunkiem, że nasza działalność jest zgodna z wytycznymi); według 8,5% ryczałtu można rozliczać generalnie wiele usług dotyczących nieruchomości: usługi najmu, podnajmu, dzierżawy, usługi w zakresie zakwaterowania; 8.5% stawkę można stosować do usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych; z kolei 8,5% – bez limitu – stosowana jest do działalności usługowej (nie wymienionej w innych punktach), gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, za usługi w zakresie zapobiegania pożarom, a także edukacyjne czy bibliotekarskie; stawką tą objęte są też np. muzea czy inne instytucje kultury;
- 5,5% – stawka może być stosowana przez przedsiębiorców prowadzących działalność wytwórczą, ale także wykonujących takie usługi jak roboty budowlane, przewóz towarów taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton; tym ryczałtem obejmuje się także wiele form płatności za pomocą żetonów i kart;
- 3% – ta stawka może być stosowana przez firmy prowadzące gastronomię (ale za wyjątkiem sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%); to także stawka przeznaczona dla szeroko pojętego handlu (jeśli nie jest wymieniony w innych stawkach);
- 2% – najniższa stawka ryczałtu może być stosowana dla przychodów ze sprzedaży wyrobów przetworzonych z własnej uprawy i hodowli lub chowu, z wyjątkiem wytwarzania przemysłowego.
Sprawdź także co na temat >> ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych << podaje portal biznes.gov.pl.
Potrzebujesz wsparcia w zakresie finansowo-księgowym? Sprawdź >> outsourcing finansowo-księgowy Grant Thornton <<
